某人寿保险公司检查方法
一、 当事人及当事人税款缴纳情况：
5[3{1x:t9_/q P"N"[接群众来信举报该公司采取虚开、套取发票等手段，夸大费用支出，涉嫌偷税案，我们依据举报线索对该公司2004年度的纳税情况进行了检查。某人寿保险股份有限公司烟台中心支公司成立于2000年，股份有限公司，主要从事人寿保险业务，现有职工297人。2004年实现保险业务收入368,929,750.06元，其他业务收入125,139.50元，申报应纳税所得额-21,010,893.63元。7X3x,G7q#b4_4v2X Q
二、 调查取证过程及违法事实：'R6M3L&l ^,j8G
(一) 支付佣金无合法真实的凭证和未发放的佣金在税前列支；-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛6D-o6{%`-S9E/H'[5G
1、"佣金支出"中以服装、食品等发票列支业务奖励费801，000.78元，无发放明细。2004年列支工资薪金总额4，836，777.90元，职工人数297人，税前准予扣除金额2，851，200.00元，已做纳税调整1，985，577.90元，发放的业务奖励费801，000.78元未做纳税调整。帐务处理：借记佣金支出-间接佣金-业务奖励，贷记其他应付款-其他-其他。 bbs.shuiwu.org9Q6v%u&x%r0f#U9u
2、2004年1——12月份计提佣金支出，挂“应付佣金”科目，期末751，147.70元未发放，未做纳税调整。其中，挂“应付佣金-间接佣金-绩效津贴”281，499.87元，“应付佣金-间接佣金-保障津贴”232，800.16元，“应付佣金-间接佣金-新人支援”105，715.14元，“应付佣金-间接佣金-其他”131，132.53元。帐务处理：借记佣金支出-间接佣金，贷记应付佣金-间接佣金。
'B0|2E"g-R'J-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛（二）预提保险业务手续费， 年末余额198，000.00元未发放，在"营业费用-其他费用"中列支，未做纳税调整。帐务处理：借记营业费用-其他费用，贷记预提费用-手续费； -税务论坛*N!_;p)Y z:_(p-k
（三）手续费支出中，列支太平洋财产保险烟台中心支公司手续费支出849，405.92元，帐务处理：借记手续费支出，贷记银行存款。经取证太平洋财产保险烟台中心支公司未收到此笔代理业务手续费，没有此业务的帐务处理，此业务为虚假列支手续费支出。
!a6J"n4m \"B-税务论坛（四）税前列支工会经费56，979.22元，其中52，779.22元未上交，未取得工会经费专用缴款收据，已作纳税调整39,711.56元，13,067.66元未做纳税调整。帐务处理：借 营业费用 贷 其他应付款。
2^(s,_'w/S3w7Kbbs.shuiwu.org（五）用不符合规定的收据列支费用160，090.06元，未做纳税调整。帐务处理：借记营业费用，贷记银行存款、现金。
~"Z2\ Y(W F-税务论坛三、 法规依据：国税之家.|6t%G8`6l
（一）、违法事实第一项第1条，依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第十七条：工资薪金支出包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出；国税发[1999]169号文：汇总纳税保险企业的工资，在相应会计科目中如实反映，并在企业所得税纳税申报表中如实反映，并在企业所得税纳税申报表中如实调整的，由其总机构按规定统一计算扣除；未在相应会计科目中反映和不如实申报的，监管税务机关检查发现后就地补税。应调增应纳税所得额。*{$G!T6d4M,k/G.y
(二)、违法事实第一项第2条、第二项、第三项，根据《国家税务总局关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发[1999]169号）第三条"保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8%的范围内凭合法凭证据实扣除，保险企业当年支付的佣金可在不超过缴费期内营销业务实收保费5%的范围内凭合法凭证据实扣除。
#|-K2e,~5r%I-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛代理手续费是指企业向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用" 、《中华人民共和国保险法》第一百三十四条"保险代理手续费和经纪人佣金，只限于向具有合法资格的保险代理人、保险经纪人支付，不得向其他人支付"之规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
4\7\8D Y9G.o1v-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛（三）、违法事实第四项，根据国税函[2000]678号文：“建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前知除”之规定，第四项支出未做纳税调整部分13，067.66元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
3M j!v5}'r0{.g6q$u-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛（四）、违法事实第五项，根据国税发[2000]84号文《企业所得税扣除办法》第三条“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能够提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据”之规定，以及《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”之规定，所列费用160，090.06元不得税前扣除，应调增应纳税所得额。bbs.shuiwu.org6O7u-~-M(c
合计应补交企业所得税914，994.97元。bbs.shuiwu.org&_%])l-l Z+f8f9m7B
由于保险行业“佣金支出”、“手续费支出”科目核算的是企业支付给保险从业人员、保险代理机构的费用，以自制凭证支付，管理比较混乱,企业往往将超过计税工资部分的职工奖金、超标准部分的业务招待费等在此科目中列支。在检查过程中，我们将其作为重点进行检查。对佣金支出科目，严格按政策规定进行审核，对照原始凭证逐笔核实 ，将不符合佣金支出条件的费用逐笔剔除。对手续费支出科目，重点到对方单位落实业务的真实性及收付款情况，从而发现其虚假列支及不符合规定列支情况。
*J!D#T!j'|(L 征管建议：建议管理局对保险行业的佣金支出、手续费支出严格管理，实行按月申核、审批制，从而杜绝其扩大列支、虚假列支问题。
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