国税之家

 


千纸鹤
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税政问题解答

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:X"W,w2]7}/{2R-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛目录
0w1M'Q#i)~5P#A)cbbs.shuiwu.org“三废”利用
5{7n2?0K*{7E:f+p"|1、“三废”利用企业造假减免税如何处理?…………………………………1国税之家1Z0Y5v7Z"x3w
2、炉渣和高炉水渣的区别?实际执行中如何掌握和区分? ……………………...3
;i0J2C1[)I3M-税务论坛3、资源综合利用中有“废石”一词,在实际工作中如何理解什么是废石?.......................4-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛3x,U6S+{%m+M8b2K.f8u-X
4、资源综合利用企业(水泥厂)在计算三废标准达30%以上时,它的计算公式是如何确定的?依据什么文件号来确定计算公式?…………………………………………………………5-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛%q%B$I(^0|%I7m/`1B
纳税评估
+U0c2n%@&U+m+{&?1z-税务论坛1、税负率差异幅度低于负30%的,属于异常。低于负30%是什么意思?请举例说明.是不是当年没有应纳税额,全部是留抵数,即为负数呢?..................................................................25,J H2_1v%`(A1H
委托代征
8g/o+E0E%_国税之家1、我们在征收砂石增值税时,要求由建筑施工单位代征,请问建筑施工单位能否成为代征单位?在法律上有没有明确规定,如果没有明确规定,那么要求建筑施工单位成为代征单位是不是与行政许可法相违背?请老师明示…………………………………………………………776}8l8g,B)v-z(w
国税之家!B"E-U*V"\"q
强制措施
#~-q+E4L6U(w"\!?"vbbs.shuiwu.org1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施?…………………………………16国税之家1G3X)h8d+K3I0b5r/i
2、某企业有一笔销售业务,已入账做收入,但是未提销项税额,未申报缴纳增值税。对于该情况进行处罚应引用《征管法》六十三条还是六十四条第二款?…………………..21
,K4a.h%f0a#N;ebbs.shuiwu.org3、这样定性是与刑法中偷税罪的主观要件规定不统一(偷税罪主观方面必须是故意)。请教老师,对此,如何定性才准确,以避免执法风险。……………………………………..22-税务论坛!k-e+n4Y:}7Z;A%N$F
4、请问:1、纳税主体是A还是C?2、纳税主体是A,能定偷税吗?………………..23
2z:K;q:z7x,a#?*g-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛5、房地产企业销售住房,把契税包含在房价里,计算收入时要包含这部分契税,允许企业列支缴纳的契税吗,契税开票只能开给个人。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛:z#c$c;c:b
6、国税函(2005)190号文件第三条企业在享受免征所得税优惠年度发生虚报亏损行为,在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴税款这句话怎么理解?…………………………..27
-a!r2A%~(c%]7{7、如果一企业确有偷税行为,但在税务机关进场检查前(得知税务机关要对其进行检查)或者进场后检查结束前便自动补缴了所偷税款,请问老师,对企业的所偷税款进行罚款是否合法?………………………………………………………………………………………..288^'K"u5l8e
8、问:在对某公司(全出口工业企业,无内销业务)检查中发现下列问题,请问如何处罚?一是将已入固定资产原值的进项税额申报抵扣了税款;二是将应纳入固定资产核算的设备直接进入生产成本,申报抵扣了进项税(账务上作为进项税额处理);三是在建工程领用的材料未转出进项税额。经过计算,造成企业多退税款。在处理时,对多退的税款进行补缴均无异议,但对其是否处罚,有不同的意见。…………………………………………….29
:?'l.m%I+F.Vbbs.shuiwu.org9、经过计算,造成企业多退税款。在处理时,对多退的税款进行补缴均无异议,但对其是否处罚,有不同的意见。…………………………………………………………………..298y&~ `$F)n!t
10、问:是否应该按发票管理办法中的未按规定保管发票进行处罚?…………………29国税之家7z V#z:_7z#m q
11、问:在税务稽查工作中,逾期未按《税务处理决定书》要求缴纳查补税款的,是否可以直接采取《征管法》中的“强制措施”?…………………………………………………..29bbs.shuiwu.org |,c8[%^-G:g'x
12、如何理解征管法第六十条 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,处二千元以上一万元以下的罚款:………………..30-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛/A1k.a3U3n/v#k0P%b
13、在查明纳税人确系偷税,但及时补缴了应纳税款,并有其他证据证明纳税人情节显著轻微的情形下,可否适用<行政处罚法>第二十七条,减轻或者不予处罚.…………..30国税之家6_3n&D9D.R7A$P
14、:该适用《征管法》哪一条进行处理呢?第三十二条呢?还是第五十二条第一款又或是第五十二条第二款?…………………………………………………………………………..43-税务论坛:Q"Q4\5o&_
15、如果企业某年某月漏报了免税销售收入,但企业在次年发现,并向税务机关补报了这笔免税销售收入,该笔收入是否享有免税资格?…………………………………………..44*a6^9c'q'L)X,e
16、某纳税人已经连续三个月未办理纳税申报,根据行政处罚法,请问可否确定该纳税人的行为属于三个不同的违法行为从而实施三次罚款处罚(不同属期),还是确定其属于该法规定的“同一个违法行为”而只罚款一次?…………………………………………………..48
`;G0r)g:a6v4N17、某个体工商户违法使用发票,隐瞒销售额以达未达起征点,不交税款的目的.请问此种情况如何处罚?................................................................................................................................50
'e'l-H5?;B;[%_&O-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛18、企业因自然灾害(如火灾、水灾)造成帐簿及记帐凭证损毁,是否进行处罚?…57
+o$e'd#s8~,I19、企业注册地址是在股东家中并在此开展经营活动,这种情况对一般纳税人资格认定及税收执法有何影响?…………………………………………………………………………..59
5^5m5L2e7Z/Y-a%dbbs.shuiwu.org20、稽查局在检查一个体户时,发现实际经营额超过税务机关核定的定额时,向该个体户发出了责令限期改正通知书,通知该纳税人进行申报.检查结束后,一直未申报.请问对该纳税人定性为偷税是否正确?................................................................................................................60-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛#h7q:v$i @8k*r+]1J
21、如何理解行政处罚法第二十九条第二款中:违法行为的连续状态?............................63
*g1H,Q5d2T国税之家22、偷税如何进行处罚?...........................................................................................………..63.*G7?-N3v"W1N6c7h
23、税务机关对某企业检查,查补其去年税款并对其处以罚款,该企业将罚款在"以前年度损益调整"中列支,应如何调整…………………………………………………………………...64
:z1G+y$W+?9|国税之家24、当纳税人不能提供帐簿资料、申报资料。能否将税务大厅机内数据打印出来,由纳税人签字盖章作为证据来认定纳税人的偷税行为?…………………………………………..65bbs.shuiwu.org!e9c2f3S%j+l5c7z
25、增值税偷税数额为少计销项和多计进项之和,请问在实际工作中应怎样操作?……..66国税之家/U.L:j+v7{6Q q*n$J)V ]
26、纳税人采取单联填开(头大尾小)发票的手段,造成了偷税的结果,是否违反一事不二罚原则?................................................................................................................................................67
M"I3d-N ?:B/k7sbbs.shuiwu.org27、国税发[1998]066号文件第一条第一款及第三条关于纳税人偷税数额的确定和处罚的规定还适用吗?...........................................................................................................................72
-J/[!f$w8M28、关于偷税比例计算问题:……………………………………………………………...73
#g"|*w/r8k6l29、我们是否能对其转让财产的款项行使代位权…………………………………………79
-|$s&u/|*o!R1^%b-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛30、如何区分继续、连续的违法行为?……………………………………………………81
1P'b"m-M H8d:{)f+x-税务论坛31、对查封是否有最长的时限要求,税务机关一直查封下去是否合法?………………82
9i0D8X0?1Z+T0M0P;^(\-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛
9e/q+i4M.].S-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛
6K-~"d8a'_*U.K-y%z-税务论坛
,E)I8T"R4J3r-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛9]/U.u'U1D3_3E#G:z
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bbs.shuiwu.org1y"z!`*_&J9`
增值税发票
4q3L-t8H*`4m-]1u0T%e国税之家1、企业提出他们要退回商品,请教是否可以开具红字证明单?...........................................22
*p4v X'q5q4h+p(s5P4?国税之家2、请问查出进项转出的税金,又是进项大于销项如何加收滞纳金?…………………..23-税务论坛-]+y&a%Y4B/d
3、纳税人取得的增值税专用发票已超过90日的认证抵扣期限,该如何处理?………25
0l1[:H,{(~"o.L'q0F)M国税之家4、新《增值税专用发票使用规定》 第二十八条纳税人丢失发票联的难道就不需要认证了吗………………………………………………………………………………………………..26
/l0Y6A"[2r0t,b1u _.u5、向小规模纳税人开具增值税专用发票属于发票违规行为吗,依据的什么文件规定.46
&A2c2w.|7F9^4P-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛6、按新专用发票管理规定,企业跨月需开具红字发票必须取得通知单,对未取得通知单已开具红字发票的企业税务机关该如何处理。……………………………………………..48,u*I.U(o+U7g+T,_
7、既然购买方超过90日不能抵扣进项税的增值税专用发票不能退回销售方重新开具负数票,那该作如何处理才合法呢?……………………………………………………………...60
6R7u"o#U6z国税之家8、销售企业未及时将发票联和抵扣联交给购买方,造成逾期未认证、抵扣,请问老师:该企业可以开具红字专用发票吗?如果可以,需要到主管税务机关开具“通知单”吗?…...61 @5S,l9A9i
纳税期限
"h'e4]9Q(g8s:f7L国税之家1、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》中提到简并征期。请问简并征期是什么意思,如何理解?……………………………………………………………………………………25-税务论坛,]0s-n-y L*Z$I
国税之家(\;v0C8?/{!t Q%i5[
代开发票9o7H&E4p P0E5H5B&s
1、个体工商户到税务机关代开专用发票所预缴的税款,是否可以抵减当月的定额税款?…………………………………………………………………………………………………1
!g1R*E!~8\#o/R0@-税务论坛2、有一从事玉米种子销售但未办理税务登记的业户,到办税服务大厅开具《代开统一发票》,其开具金额为600元,开具项目为玉米种子,请问税校教师,对该业户代开发票时,是否应对其征收增值税?也就是对未办证业户是否也享受免税优惠?………………………5
8j.~7U"l)^ 3、请问"未达增值税起征点纳税户销售货物时,可向税务机关申请代开增值税专用发票"吗?………………………………………………………………………………………….24-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛#c;z$?1b8U:L
4、不达点的个体工商户能否到税务机关代开增值税专用发票?…………………………39
9i7a!k!J;_,r-税务论坛5、提供加工、修理修配劳务的个体工商户,在未达到起征点又须向购买劳务方提供增值税专用发票的,主管税务机关是否能为其免税代开增值税专用发票。…………………….46
"C4~+p3u'c-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛承包问题-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛"L _!k"U&q#F6F
3、企业承包出去,承包方在收取加工费时是否应按来料加工缴纳增值税?bbs.shuiwu.org&H(p2d*F6~"j
(所得\增值\消费\车购)税管辖-税务论坛 x4F%V0W#\(s/s
1、按现行所得税政策乙公司的企业所得税应该由国税管、还是地税管?……………..19
)y&E9|(^3|7r4L+j"L4b$E5Vbbs.shuiwu.org2、是不是新办的企业分支机构(发文之后成立的)都不能享受企业所得税优惠政策21国税之家%n.e&G7g+o+m'P0t
3、请问甲公司这笔装修业务是否征增值税?……………………………………………24-税务论坛5P w"U:p-w+y2O6O
4、我局是否可以征收持其他县区身份证納税车购税?即车购税的征收是否适用属地原则?有没有具体的文件规定?…………………………………………………………24bbs.shuiwu.org5X$u#H"u8G;M5c(].a&g
5、        一户房地产开发企业2005年成立,公司章程中注明投资人为2个自然人,注册资金1000万元该企业的企业所得税属地税管辖,对吗?…………………………………24
.J*A2\%h8w:x3n#s1B6、        我地有一业户自已购进钢架,玻璃,加工制成玻璃门为一建筑企业安装,请问是否按:国家税务总局,国税发(2002)117号文通知视为自产货物征收增值税…………………..27
!y)^0r4e,f$[bbs.shuiwu.org7、新办企业的企业权益性投资者全部是自然人的,其主管税务机关是国税还是地税?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛)J3S(Q0q:_"b
8、公司股东只1人能办成有限公司吗?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛-u*_'l4T+f$L S.]-?7L
9、酒类企业按照生产型企业管理,依据是?按商贸企业管理那企业存在偷税问题吗?….33-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛 C1L.I1{)y4}
10、无论企业何时成立,只要企业的投资者全是自然人,非货币性投资超过25%的,则由地税征管?………………………………………………………………………………………34国税之家.f8h'u c/Z4W9~2y
11、按照总局2006年的文件,新办企业全部为自然人投资的,不论非货币资金比列是否不高于25%,是不是都归地税管理………………………………………………………………34国税之家4v8K0O/`*c7n!X*\'W
12、某机电设备配套公司(一般纳税人),主要生产经营发电机组。某月发生出租一台发电机组,该笔业务是否缴纳增值税?…………………………………………………………….38-税务论坛$g'L1`.D3L'j
13、高速公路修建单位下设的配料厂生产加工建筑材料是不是属于现场制造建筑材料呢?……………………………………………………………………………………………….38
;i0K7y8? C;`:`bbs.shuiwu.org14、过网费,根据国税函(2004)607号关于电力公司过网费收入征收增值税问题的批复.44
)k/P)K8T4~.w$q-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛15、如何理解“不符合新办企业标准的”?……………………………………………………..48
)M'c-X7O&t Q$b)h16、新办企业的国税如何确定企业所得税的管辖权。………………………………………..49
/z'~"C"@3S3o/G17、我县该企业是否缴纳消费税?.................................................................................................52bbs.shuiwu.org7N1k1j"u(s1x/y#g
18、 安装数字电视时,机顶盒的费用应并入安装费用征收营业税呢?还是单独核算,征收增值税?…………………………………………………………………………………………..56
8j5T9u'g;v*t4V#l:s*r9r国税之家19、关于新办企业企业所得税征管范围归属的问题…………………………………………..57国税之家6q(T&b7E:G'K7J
20、目前我们正在对药(房)店进行检查,但有一些挂牌为个体诊所的,是否缴纳增值税,对个体诊所是否有其他规定…………………………………………………………………………….59
3\2E3g k,b:i9i-税务论坛21、2004年11月,甲企业已被法院核准破产,固定资产依法拍卖给乙企业,2005年2月乙企业利用拍卖购入的固定资产组建独立法人的丙企业。由于国税机关和地税机关发生管辖权争议……………………………………………………………………………………………….79
2c,c$W+F/M!q)A9M-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛
.|%t'}0B!Y3~$`&Z-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛国税之家7h%F%R:F2B&A
-税务论坛 m8o%H%g#Q&e9b#T
信用社呆账准备7R%v3L/g"?4Y#O8_7o
1、农村信用社的“呆帐准备”应按什么标准提取?是按国家税务总局第4号令或是财金[2005]49号规定提取?…………………………………………………………………………..19-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛,Z#P&?*?"l)B.I+R

2I"~0f9m+gbbs.shuiwu.org2、现在农村信用社呆账损失税前扣除,应按《关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》中的规定处理,还是按《关于印发《农村信用合作社贷款呆帐核销暂行规定》的通知》(国税发(1996)225号)中的规定处理?
O+m*I/S6k5B;F-税务论坛国税之家3m4J6J8{:\"r!?
3、已经核销后又收回来的坏账损失,是否作为营业外收入?..............................................23-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛5]-P&p5{8r"{,K
4、计算该年企业的坏账准备为多少?列出计算过程并说明原因.…………………….50"v;n8V#n/A;u1g
5、发生坏账损失时,先冲减提取的坏账准备金.并销应收账款.如果坏账损失大于提取的坏账准备金,该怎样处理?...................................................................................................................60
1A4N'G*],Z*L$w2d国税之家
0[ v Y(z)Z'W/P-i%S-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛废旧物资
'H0@ E2E S+K ^'h.}(q国税之家1、        其收购的废旧物资免征增值税,“收购”是否包括从其他经营者购入的废旧物资?.20
!|$r#j/E s+M7]"Z(i-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛2、        纳税人将自己使用过的轿车无偿赠送他人,是否缴纳增值税?……………………..25
3R4}6`'d!H:P h5b;O'k"p国税之家3、        有一一般纳税人已取得国税部门经营废旧物资的资格认定,在向另一废旧物资回收企业购进废旧钢材时,购进时应取得什么发票?是否可抵扣进项税额?销售时,应开具何种发票?是否享受免税?具体依据是什么?...................................................................25-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛&A:|2Q1V*` T;O+r(v
4、        国税发(2007)043号税务总局决定将废旧物质回收经营企业开具的发票纳入增值税防伪税控系统管理,废旧物资专用发票开具要求:税率填写零,税额填写零.怎样理解?是否可以认为是购进的废旧物资不得抵扣进项税额,其废旧物资经营企业免税…………………………………………………………………………………………27
2d"I#H"r M(Q国税之家5、        “关于纳税人销售自己使用过的固定资产”的问题,…………………………………...30
#H5Z6g)b"|(e&\"L"r*J-税务论坛6、        关于纳税人销售自己使用过的固定资产, 1、不管销售价格是否超过原值,是否都应征收增值税?2、如征收增值税是按实际销售价格征收还是按超过部分征收?3、是否为含税价,计算时是否剔除?………………………………………………………30
,q6i1{+V6m.B(y;}4I,G国税之家7、        销售自用过的旧机器一台,原价10000元,已提折旧1000元,售价11000元.请进行相关的增值税会计分录处理…………………………………………………………………374^!a$J3_8y9X
8、        取得废旧物资经营资格的小规模纳税人经营废旧物资,申请代开专用发票,是否在代开时缴纳增值税?…………………………………………………………………..44
7o#c%K/Z5N,X4f;\,_2`-税务论坛9、        请问老师取得废旧物资经营资格的小规模纳税人经营废旧物资,申请代开专用发票,是否在代开时缴纳增值税?……………………………………………………………45
"g9y/C%O.J*@"m0O10、        对从事废旧物资回收经营的小规模经纳税人,有无文件规定应在收购废旧物资时,必须开具由税务机关出售的收购业发票。……………………………………………65
$_6Z:|0N6I(j a6D'I1c-r-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛11、        非废旧经营单位纳税人销售不属于固定资产的旧货,是否能够按照财税[2002]29号文件规定按4%征收率减半征收增值税?........................................................................66
2O7~)|"U&^$K12、        对符合条件的从事废旧物资回收经营的小规模纳税人,必须开具由税务机关监制的(收购业发票)。………………………………………………………………………..67
6m/k+Y2i!f,g%bbbs.shuiwu.org
6p:B7a:X;\7l.r+m(Sbbs.shuiwu.org农产品税收
#d3{._-|.B-税务论坛1、请问农产品收购油菜籽加工企业,菜粕免税,如何计算菜粕的进项税额,企业收购油菜籽季节性较强,在收购月无菜粕销售……………………………………………………………….23
-l-C(}0d-U%u"c2、农民销售的水果是否属于免税的农业生产资料的范围免征增值税?………………..24国税之家*F)`2i$_:{:k)I
3、对农产品收购发票的开具主体资格有没有限制,为了用碳作还原剂需向当地农民收购水材,请问该企业能向国税部门领取农产品收购发票向农民开具吗?…………………...246x&t$V.x%{
4、生花生米炒熟后对外销售的适用税率?………………………………………………..25-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛)J)p2w#V(m S)Q w0v!b
5、请问农产品收购企业收购农产品(如木耳、菌类),经过简单加工处理、封膜包装后,进入超市销售的增值税如何计算?与未经过处理,又进入超市的销售的增值税计算是否一致?……………………………………………………………………………………………….26
1D'[#T*@-[6、稻谷是农业产品征税范围注释的农业产品,谷壳是它的副产品。农副产品收购企业收购谷壳可以开具农产品收购发票吗?………………………………………………………..30-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛2u!i8a7F7e-z&t4P#B.t*d1t
7、销售自产的苗木、花卉申请减免税所适用的依据是哪个文件?……………………..30
#X#z$n#z4{4r9l'C4T1X8、下列情况谁是农业生产者………………………………………………………………..32$n4i3a:y9t)~+|-v#\
9、农民个人为主,请了一些帮工来编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的,是否免税?...35bbs.shuiwu.org,k7j4Y7@+s
10、农业生产者将自种的观赏性树木,卖给有关单位进行绿化,是否应该视同观赏性花草征税。……………………………………………………………………………………………...43
0p1O%^7W&@/{-税务论坛11、问:我区一工业企业向农民收购菜枯,进行浸取油业务,问进项税如何处理?…466h2L3u!C-Q;v)W:R7j&u'G
12、某增值税一般纳税人开具的收购发票,某一农户销售农副产品一年时间内销售金额50万元以上是否还能进行进项税抵扣?……………………………………………………….47!K&~5j)F1}:z9{6{8_3n
13、农产品收购企业,发生的损耗常常是企业说了算,有的高达50%以上,企业说的是行业标准,并未提供这方面依据,而税务机关也无这方面依据,请问管理人员怎样操作管理?………………………………………………………………………………………………..52
+_2J*N/B)E3@7t,Q14、对收购的生姜嫩芽进行简单加工(切除两头,用药水浸泡以保鲜)后出售,算不算是对农产品的初加工?能否享受免税政策?政策依据是什么?……………………………..65
3e6v6Y)E.b'N国税之家15、、“甘蔗渣是否属于农副产品”?能否开具了农副产品收购发票并进行了抵扣?…...68
(Q.v'?1Z E1M-税务论坛民政福利企业
:L:u&N,\;m$j6L1、对于该民政福利企业的产品硝酸钾和副产物氯化铵是全部适用先征后退政策,还是硝酸钾适用先征后退政策,而氯化铵适用免征增值税政策喃?……………………………..20+L:A(`,J"A8r
2、享受残疾人就业税收优惠政策的企业是否应享受增值税即征即退的税收优惠?….26-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛#g5G-^ z6L*_%d;W
税款(运费)抵扣-税务论坛4K.L3x#w/`4Q'?8d y
1、个体运输户经税机关代开(汇总开具)运输发票,并开具运输清单,是否允许计算抵扣进项税额。……………………………………………………………………………………21
"]8|(@*O2k3v+c2l)G2、企业对某种商品没有合法经营权,但又在从事该商品经营,请问:取得该商品的进项税能否抵扣进项税?国税之家+T)b4Z+l"e#E/a#t
3、企业单独购进计算机软件并取得增值税专用发票,是否可以抵扣?如果对该软件进行升级,同样也取得了增值税专用发票,是否可以抵扣? …………………………………………….29
6[3b8q0g s$J"o#t.T-税务论坛4、一个单位受委托将一发电厂产生的炉渣运输后倒掉,发电厂支付给该单位每吨10元运费,此运费是否可抵扣?依据是什么?.............................................................................................33bbs.shuiwu.org%H!m;z*{&h9w-p*[ [
5、发票联的销货单位名称与转帐凭证回单上的收款单位名称不符,但有销货单位的委托收款书,是否允许抵扣进项税额………………………………………………………………….35
4?#H.k8~$y'V#P:o6、企业购买胶鞋、雨靴、白网鞋、分体服作为职工工作服是否能抵扣进项税额?….40国税之家7b'l&r.R)S;`)@"B-F
7、有一户工业企业在2005年取得一般纳税人资格,2007年6月有一批产品因保质期已过而报废,该批产品在报废时是否应转出进项税?.......................................................................50+p6J4e.n1\$~:Y
8、煤碳生产企业耗用的坑木,应取得那些税凭证才能抵扣进项税。………………….53
6b#B ~9W8f"h,z$B9、一般纳税人购买农副产品可否用商业销售发票进行抵扣进项税…………………….62
8W%@#]"_!B-税务论坛10、管道运输费能否抵扣进项税?…………………………………………………………623q*H(Z(a'B9O!{'L
11、关于进项抵扣的问题和生产经营无直接关系的办公用品,关于固定资产的认定。企业自述其使用时间都在一年以内,都是属于配件。如何界定?…………………………….66
&b*V;p+Z:@)f12、通过认证的不符合抵扣要求的增值税专用发票是否必须要在申报时作进项,然后再作进项转出?…………………………………………………………………………………….67
(D.h*U(J,p:d#~;M13、某纳税人销售货物发生退货所支付的运输费用(取得运票)其进项税额能否抵扣?同时,销售时所支付的运费已抵扣的进项税额是否作转出处理?………………………..74
'u5]6h2p6T8e7N4d14、购货方取得的增值税专用发票上列明的“运杂费”、“装卸费”等杂费,其进项税额能否抵扣?依据是什么?………………………………………………………………………….74
9E&v4Z$z-S#b
%B;]!a(D*f#~*S2Z3X8S-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛一般纳税人认定-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛'i:h4Z4O(X$Z3E,s6I0p5X
1、私营独资企业申办一般纳税人是否一定需要提供验资报告?........................................22bbs.shuiwu.org.m4v&d3l9P9h8M*g;j
2、个体户能否申请增值税一般纳税人?…………………………………………………..23
'u,g6n5y-K7S4Z'C3、新办工业企业是否可暂认定为一般纳税人,还是直接认定为一般纳税人…………….43
6k"M |'[/B-税务论坛4、新办工业企业是否可暂认定为一般纳税人,还是直接认定为一般纳税人…………….45bbs.shuiwu.org:d$B0w!I"C:x(a7v5W
5、个人独资企业申请一般纳税人是否需要章程和验资报告。…………………………..58
:A2c#{8s6|-U1E-税务论坛6、是否应先取消一般纳税人资格后,才能核定应纳税额?……………………………..67国税之家!]!?#m*d+e#}
7、一煤矿因未取得未办理《营业执照》,办理了个体临时税务登记证。销售额已达600多万元,是否应认定为一般纳税人,按一般纳税人管理?…………………………………..71
B0N3O-P)l8E*N0l3q"M-r国税之家税率及比率问题-税务论坛+v%o1d*G1Q4O7i+Z8W'p
1、财税[2007]101号称,盐适用税率由17%统一调整为13%,是否包括商业企业销售的盐…………………………………………………………………………………………………..26
1C$_4?0v'q:l-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛2、县级市的房地产企业预售收入的预计计税毛利率是15%还是10%呢?……………26-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛'])@6O1q0n3_"X
3、根据国税函[2007]599号文件指出对于沥青混凝土等其他商品的混凝土应统一按照适用税率征收增值税。这个适用税率是多少?…………………………………………………..34)?/n(e6S%C"d%y
4、根据国税发(2000)037号文件规定,对生产销售混凝土的企业按6%征收率征收增值税,如果纳税人愿意按17%税率进行纳税并按规定抵扣进项税,这可以吗?…………..35
y,]/n8C%m ]4K-税务论坛5、急问黄红艺老师:企业收购猪皮后,对猪皮上的肉剔下后加工成猪油,该猪油的适用税率是多少?…………………………………………………………………………………..47bbs.shuiwu.org3L7@,d1Q-N&F$u3q
6、请问老师;我地有一食品加工厂是一般纳税人,收购生猪,家兔制作成腌腊制品出售,请问适用税率是多少………………………………………………………………………………..47
"]"u:O-](w"V#_(r国税之家7、企业所得税季度申报时,查找适用税率;按政策规定,那种观点正确?…………..49-税务论坛#j*X,t'Z4o-g4E
8、企业用花椒和菜籽油加工生产的花椒油、用辣椒和花椒等生产的麻辣酱是否属于农产品或食用植物油范围,适用13%的税率?…………………………………………………58
5Y&A4k$c u5N!x9、一公司从农户购进魔芋角经挑选、粉碎、研磨后加工成魔芋精粉,请问这是否属于初级农产品,增值税适用税率应为多少?…………………………………………………….74
*C-`$z1x:V-W/V/M国税之家10、一个商业企业(小规模纳税人)从事商业购进销售和委托加工后再收回销售到底征收4%还是6%...........................................................................................................................................80-税务论坛(R"S;V3e*`'V&]

3A-b0A1J!d#J国税之家3~(Z#t;I'd&t.a
税收优惠受理-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛7~$D9[6i P(R
1、一户企业享受税收优惠政策,一年后才提出申请,税务机关拒绝受理,有无政策依据?………………………………………………………………………………………………..23
z3h {)\.K+O*v(G国税之家2、根据国税发(2006)31号文件规定,房地产开发企业不得享受企业所得税税收优惠政策.对原正在享受优惠政策但尚未到期的企业,是否可以继续享受优惠政策到期满.#i3h2a3G8e;K(|
3、在减免税期间查出的问题,属于盈利年度查增所得额部分,对减税企业、单位要按规定补税、罚款,对免税企业、单位可只作罚款处理。”规定,在处理中是按减税企业处理还按是免税企业处理?………………………………………………………………………….334i5i0V/l'}.d
4、企业所得税问题:减免税期间的亏损额是否适用亏损弥补政策;即在5年内能否逐年延续弥补,包括能否用征税年度的所得额弥补减免税年度期间的亏损额?...................................33-税务论坛"R!Y6_-I0W.Z$t2J
5、企业在减免期间的亏损额,能否在减免期后连续5年弥补。………………………..37bbs.shuiwu.org1e+I/N9K4R7a9O8H
6、一蚕种场因制蚕种每年都有一部份削口种茧茧壳出售,该种场一直未进行纳税申报或免税申报,也未进行免税审批,请问是否该缴纳增值税。…………………………………...54
M!v1h*b8_6M$X-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛7、请问印制企业的印刷业务是否属于工业企业的销售应税货物行为,即民政福利的印制企业是否能享受国税发(1994)155号文中关于增值税的优惠政策?...........................................71-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛(f0n8r3d:v5Q#|!b9B
8、国税发〔2005〕129号国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知中规定有报批类和备案类。我的问题是国有粮食部门的免税是哪一类?…………………..27
1{)l2u#i9l#C-{"n j#O9、某总公司(在成都)享受西部打开发所得税减按15%的优惠税率征收的政策,其在另一城市(四川境内)某非独立法人,但单独核算在当地缴纳企业所得税的分公司,没有省经济委员会单独的鼓励类项目批复,可否比照总公司享受该优惠?……………………….30
7a%g$v7y:I!Z-Q/Qbbs.shuiwu.org10、免征增值税的正确理解是:1、销项税额=0;2、免税货物或劳务销售额*适用税率-应抵扣的进项税额=应免征的增值税;如以上理解都不对则如何正确理解。………………34
:N0s/i"a7J,v/A6p11、财税(2001)121号:“个体户批、零符合免税条件的饲料是否免税?”……………36-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛!H%p7I#z p*h%k4k
12、对个体工商业户经营免税范围内的饲料是否免征增值税。………………………….39-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛4n7I7Q'^;U O
13、部分企业为了享受西部大开发新办企业税收优惠政策,采取控股注册新企业的做法,这类企业可否享受所得税免税的政策?………………………………………………………..50国税之家5J D1u*H2I&l1K)d
14、根据《核定征收企业所得税暂行办法》第十六条的规定 纳税人实行核定征收方式的,不得享受企业所得税各项税收优惠政策。请问上述税收优惠政策是否包括企业所得税两档优惠税率?…………………………………………………………………………………………..74国税之家(G,t;Y+}0?2N
15、请问:新办公办私立学校(中学)的税收优惠政策?由私人与一正规中学共同出资新办一中学,其中个人出资占70%。请问:是否应对该学校收取的各类费用(如:建院费、赞助费、住宿费、伙食费等)征收企业所得税?……………………………………………76bbs.shuiwu.org%w8A$q:A4U
所得税费用列支
;[8k8v#V0^:X(u8A-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛1、在挖掘过程中使用的坑木,是在安全费用中列支,还是计入当期生产成本,在所得税前扣除?我认为应计入当期生产成本,是否正确,依据是什么?………………………..23
'M/s.Y;j W-?*e/S-税务论坛2、企业的全部股东列入职工工资花名册每月领取工资,在计算所得税时允许计入职工人数计提工资税前列支吗?请问有何政策依据吗?…………………………………………..26-税务论坛,_$B6O%r,n2q8r'`
3、关于企业所税问题:某企业由于奖金原因,向民间人人借款,所付的利息,略高于金融机构贷款利息.有以下问题:……………………………………………………………..33
-N,v5h5p7y*v9n!w!L-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛4、某银行2006年由上级行下文核销了一笔“待处理案件损失”(职工贪污款,该职工已判刑),该行已申报并作了税前扣除。该财产损失是否应报经税务机关审批在作税前扣除46.o9_"v!_;q1q'u!c
5、对盈利农村信用合作社的专项奖金的扣除比例限额是按税前利润(不含专项奖)的8%扣除。应该如何理解这个“税前利润”?……………………………………………………...46
.E+C0I,B1V:?-税务论坛6、企业未成立工会组织,但地税已经代征了工会经费,是否准企业税前扣除工会经费.
2~9R:l,U#R………………………………………………………………………………………………...46
$g.v*A+Z!f7、在检查企业所得税时,有一企业职工食堂搭售的牛奶,收入已结转计税收入。但未取得正式发票(白条购入),成本如何结转?是同意该企业换票后再结转成本?还是以白条为由,不予列支,直接征税所得税?…………………………………………………………...48
'],z)d%M'F7w'I']8、企业当年计提的借款利息,当年未支付,可否作为当年税前列支项目在税前扣除?......51
)e8H$c7X4@!v1c%e9、2007年借款超过注册资金50%部分的利息是否应该调增当年的应纳税所得额?…79-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛*i1?$s7A)Y2q9?1].m
帐务处理
%k+}2L7D4nbbs.shuiwu.org1、企业收到的汇算清缴退预缴企业所得税,如何记帐?………………………………..64
&q5H1F9Q.z#Wbbs.shuiwu.org综合类-税务论坛0q/z6y.t+C+\
1、“一人有限责任公司(自然人)”,我们在录入CTAIS中的登记类型找不到该种类型。请问我们该将其作为私营独资企业、私营有限责任公司还是个人独资企业登记?………..365x3|-y2s*L,d0j7X9G
2、我局在进行检查时,一供电公司,在上级来检查时,外购一些特产用于赠送,并把这笔费用列支到"业务招待费"科目,然而按照《增值税暂行条例》第四条第(八)项“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”的情况应视同销售。这种情况我们应该怎么处理?是按照视同销售补交税款吗?…………………………………………………………………………..37
;z%}&U$j$X M8F'N-税务论坛3、对电力企业收取的农网还贷基金、后期扶持基金是否应当征收增值税?政策依据是什么?……………………………………………………………………………………………..38bbs.shuiwu.org'G&`*r D5C-x:w&k7_2q
4、有一铸造企业,用购进原材料自制模具.模具单位价值在2000元以上,使用寿命0.5年-2年不等.这部分模具以低质易耗品对待还是按固定资产对待?...............................................49-R;V-O9l;e
5、什么叫债权性投资和权益性投资?..................................................................................500z&g6Q'K4_8H
6、企业自建公路应当纳入企业的固定资产吗?维修时发生的支出属于固定资支改良支出吗?房屋装修或修理支出,是否应当属于固定资产改良支出?…………………………..53国税之家*I*@2[ L!Q6j.M5L
7、避税与偷税有何区别?.......................................................................................................62
;X;S3[.p)G:M#f#@.H2X/[bbs.shuiwu.org8、会计制度与税法之间差异主要有哪些? ………………………………………………..62bbs.shuiwu.org-b)i&g-l"l2E
9、《征管法》第六十条第二款的规定,提请工商行政管理机关吊销其营业执照?若可以,是由基层分局提请还是由县局提请?…………………………………………………………..62
-f&x m;b$t6Z1?;A L(d国税之家bbs.shuiwu.org6]#T%k'i/\)|
国税之家:@8|.k)~5Z)d
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“三废”利用
@9S!k.L-s9`%f1、问:利用"三废"减免税的企业,在税务检查中,税务机关有足够证明其利用"三废"是虚假的,这种情况,税务机关应当如何处理。对其所减免税款是否认定为偷税?偷税时间如何界定?
+E#~9a-g8z5`#ubbs.shuiwu.org答:税务机关对以上情况可以按照报送虚假计税资料进行处罚,追缴其减免税款,追缴时间从其虚假利用"三废"优惠政策时起。-i9R!m)d K:q"K9s
2、问:个体工商户到税务机关代开专用发票所预缴的税款,是否可以抵减当月的定额税款?国税之家4t"b+L N-^7y4o6S-T'v1A'X%C9X
答:根据《国家税务总局关于取消小规模企业销售货物或应税劳务由税务所代开增值税专用发票审批后有关问题的通知》,个体工商户到税务机关代开专用发票所预缴的税款,可以抵减当月的定额税款。-d)e5Q"e%J8v9U$t
3、问:我县辖区内某企业在我县拥有自己的开采矿山,现该企业将自建选厂承包给其他单位进行选矿,签定了生产承包合同(但未单独签定选厂的承包租赁合同),该企业负责提供主要生产原料(矿石),由承包单位负责选厂机器设备的维修(大修由被承包单位负责),支付选矿时工人工资,水电费等,并向被承包单位收取产品加工费。问:该企业在选矿阶段将其承包出去,承包方在收取加工费时是否应按来料加工缴纳增值税?
3p*]!`)A&Y;m;V%\-税务论坛答:应按照委托加工业务征收增值税。国税之家&c/z8X5o:{$]#W:]
4、问:我们在税务检查时发现,社会加油站(一般纳税人),在购进时向销售方企业(中石油)出示一般纳税人资格证和税务登记证,仍不开具增值税专用发票,只开普通发票。这样的行为怎样处理?
#G2T;e9K1{"t*G7s答:购买方应向销售方要求其开具专用发票。bbs.shuiwu.org'C&M'k;z#O:u:|
5、问:企业向非金融机构单位以及个人借款,如何在税前列支(用什么发票)?-税务论坛&F%t4Q%} I0h6N*r%d8A&K
答:企业向非金融机构单位以及个人借款应取得对方开具的正式发票或税务机关(地税)开具的发票。1H7V'v6_2^&V([!b;s
6、问:我县一新办塑料厂(小规模纳税人)厂长到其管户税收管理员处介绍说,他的厂主要生产小塑料壶,由于设备及模具的限制不能生产大容量的塑料壶,而有的顾客在他厂里进货时要求购买大大容量的塑料壶,因此,为了吸引和方便客户及增加销售,他的厂就在别的厂购买来大塑料壶用于销售。该厂厂长想咨询他的厂应如何交增值税,请问,其管户税收管理员如何针对该厂的情况,进行税收政策宣传辅导?(t'Y*|,@.B8y9s L
答:该厂购进大容量塑料壶销售,属于一般商业销售,作为以生产为主的企业,该小规模纳税人应按照6%征收率计算缴纳增值税。
+Z9m5O5d4~6T7、问:企业购进原材料暂估入账,并已领用进入成本,但直到年底仍未取得发票,在进行所得税检查时能否允许列支?
2U/~3Q0Q(`9d#b*H国税之家答;如果该企业已经将暂估入帐的原材料计入成本,并已反映了销售,检查时企业已经取得了正式发票,可以允许列支。
8D6@#e7{(]&],m"_-f8、一企业06年申报亏损270万,07年纳税调整后所得240万,弥补亏损后当年应纳税所得额为0。08年检查发现:06年调增所得50万,07年调增所得10万,请问老师对06年和07年检查调增的所得如何定性?对《企业虚报亏损适用税法问题的通知》如何理解?
1_%q!_;G:N%K0P答:如果按照一个持续的违法行为来认定时,07年检查调增的所得认定为偷税。
.E2_2n#T"m!~$x.Q+@-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛9、问:我地一建筑材料有限公司,是我地各砖厂经工商行政管理局批准协商自行成立的私营有限责任公司,同时办理税务登记证,主营建筑材料,墙体材料,砖类销售,各砖厂机砖销售由该公司统一销售,并由该公司统一开具收款凭证收款(各砖厂按各企业是否要求要正式发票而定是否开票),然后凭机砖调拔单到砖厂调砖到购买商,该公司按一定比例收取手续费后将销售款付给砖厂,请问老师该公司是否应该征收增值税?
+w!F#n0G$f:m.x6C:l答:应该征收营业税。
9p.R'~(^*m,]10、问:我县有一耐材生产企业向炼钢厂销售耐火材料,钢厂根据使用该材料后产出的钢材重量来确认耐材企业的耐材销售数量,这种情况下耐材企业开具专票就依据钢水产出数量进行开具,为此造成企业出库产品耐材数量与专票开具数量无比较性,请问老师我们是否可对耐材企业进行处罚,可与否的理由分别是什么?
3q;g7{:x*?7X-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:如果造成未缴少缴税款按偷税处理,如果未造成未缴少缴税款按编制虚假计税依据来进行处罚。8Z&f)k+R)\"L
11、问:新建立投产的电站由于承包建设单位未能提供结算资料,无法将“在建工程”结转“固定资产”,可否先按照暂估价入帐并计提折旧,待办理了竣工决算手续后,再按实际成本调整原来的暂估价值,同时调整原已计提的折旧额?有无具体政策依据?
)r6j7g6R.O)V-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为从现行税法的规定看,没有文件对此作出明确具体的规定。但我们认为,根据《企业所得税法实施条例》第五十九条第2项“企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。””之规定,税法上要求固定资产计提折旧的条件,是该固定资产“投入使用”,而非该固定资产已办理竣工结算或者其他条件。因此,从该规定的立法原理及其内在含义看,并不排斥固定资产在未办理竣工决算但已实际投入使用时,按暂估价值提取折旧。同时,根据《国家税务总局关于中国联合通信有限公司有关所得税问题的通知》(2003-12- 11国税函[2003]1329号)第五条“关于固定资产价值调整的折旧处理。中国联通公司因实际竣工决算价值调整原暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值,并按规定补提以前年度少提的折旧,不允许在补提年度扣除,应相应调整原所属年度的应纳税所得额,相应多缴的税额可抵顶以后年度应缴的所得税”之规定,在税收实践中,税法认可存在着因暂估价值与实际价值的差额,并因此可对固定资产价值进行调整,同时按经调整后的固定资产价值补提折旧的情形,只是在所得税的处理上,应当相应调整至原所属年度的应纳税所得额,而不能在补提当年的应纳税所得额中扣除。因此,我们认为,根据现行财务会计制度以及企业所得税法的规定与要求,固定资产已实际投入使用的,可按暂估价值计提折旧并在企业所得税前扣除,待办理竣工决算确定实际价值后,再进行相应的调整处理。国税之家4V2@"?9O$E,l
12、请问老师;我地有一个体砖厂实行的双定管理,在税务检查时发现销售到一企业是平时销售,收款时累计开具发票,无法提供平时货物出入库清单,请问老师如何确定销售时间?
&y%D'p/D"u,g"]!Vbbs.shuiwu.org答:我们认为货物销售的时间确认应为发出货物并取得价款或收取价款的凭证的当天,企业平时发货销售并未取得价款或收取价款的凭证,平时发出商品时,可以按照发出商品进行处理,待收到货款或开具发票时做销售处理。
1~7C/n2@(n#Y)s13、问:某事业单位通过其控股的房地产子公司(该房地产子公司系独立核算的法人单位)开发楼盘销售给事业单位内部职工,只按成本价收取房款,这种情况能适用国税发(2006)031号文第六条,按用于职工福利作视同销售处理,并按市场价格据以调整征收企业所得税吗?国税之家+e:v5Q"F1p(C;I
答:我们认为这里按国税发(2006)031号第三条用于视同销售进行价格调整不太妥当,可以以价格明显偏低无正当理由来调整。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛8y+c8{7h8A7z%V/P%|+F)[
14、问:全部销售免税货物的企业和单位可否办理一般纳税人?
)n7V2d8F6D3?.q;u&@答:我们认为根据《关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》【国税发[1994]059号】第三条规定:由于销售免税货物不得开具增值税专用发票,因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。bbs.shuiwu.org,^*?'S6U+G4?
15、对已出具财产损失鉴证的存货是否还需要对这部分存货作进项转出.?
'j8q8})D.|&`答:我们认为对非正常损失的存货需要做进项转出。1p&~.Y/a9H1P'I1B0c
16、国家对资源综合利用产品实行增值税即征即退的办法,对生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥实行增值税即征即退的政策,在实际执行中,水泥行业没有高炉水渣的进项,实际的高炉水渣到哪了?也已可能鱼目混珠。请问:炉渣和高炉水渣的区别?实际执行中如何掌握和区分?
*j+B3e.Z%P3c5K7R;~答:我们认为这里的炉渣是指烧煤锅炉的炉渣,而高炉水渣,又称高炉水淬矿渣,是高炉炼铁、炼钢产生的副产品。二者来源不一样。
(W+|9c%m0N2_*D;]#F2H4Xbbs.shuiwu.org17、问:个体户生产饲料产品可否享受税收优惠?需要什么条件?
)x)P2S+t.Z,H$c+D v8w-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为个体户生产饲料产品若为单一大宗饲料、混合饲料直接备案即可,如果属于其他饲料产品应取得省级税务机关确定的饲料检测机构检测证明方可享受免税优惠。
.b L5c#}$F,i5V0A18、问:我县一商业企业,(出卖方)主要经营煤,企业与购货方签定了购销合同,合同第四条是这样约定的,“运输方式及到达地点(港)和费用负担:汽车运输、费用由出卖方人自理。”;{#L6\*t9O H"U.{
根据《增值税暂行条例实施细则》条十二条第(三)项规定:同时符合以下条件的代垫运费:
!G;D.Y!f5C:i!@8n'i$rbbs.shuiwu.org1、承运部门的运费发票开具给购货方的;2、纳税人将该项发票转交给购货方的。企业是开具给购买方,发票名称也是购买方的名称,同时购买方也进行了进项税额抵扣。出卖方账上也反应了代垫运费“其他应付款-某某个人”(W1{%O*Q2A*X
请问:企业同时符合《增值税暂行条例实施细则》第十二条的两个条件,我们在处理是只看这点吗?企业的合同是否应作为前置条件?我们只是看他是否符合《增值税暂行条例实施细则》里的规定就行了吗?
*v4b%A(t7M!_:a3M+e-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:企业发生的业务符合代垫运费的条件,应按照代垫运费处理。-税务论坛-W,y9a4|!y*T3q&D8n%]
19、问:某企业属增值税小规模纳税人,与朋友合伙从事摩托车购销业务,因经营不善,发生亏损,之后,朋友提出退股。因资金短缺,无现金支付朋友,于是该企业只能将库存的摩托车分给对方作为退股。请问:企业将库存的摩托车作为退股,是否应当征收增值税?依据是什么?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛$b4\(l#z k+H;f(T
答:我们认为企业将库存的摩托车作为退股属于有偿转让行为,应当征收增值税。
2\;W3S#f'U)V#U4i国税之家20、问:我分局有一农业生产者(农民专业户),出售鱼苗,要求税务机关代制发票,金额100000元。农业生产者提供下列资料:1、乡镇提供的其经营场地及生产规模的证明,2、与购买者签定的购销合同,3、购买者收到鱼苗的证明。问:税务机关是否为其代制发票并免税。如税务机关为其代制发票不免税。还需要农业生产者提供或完善什么手续。需不需要建立建全帐务。5]$R$r ?-e:X
答:我们认为税务机关应当为其代开发票并免税。
)r)};`8L#A9G:j4c)g2J%M;{7Tbbs.shuiwu.org21、问:企业购买和自建的固定资产未取得发票,业务是真实的,能否提取折旧?
"f,q5B%U$Q.a)d*}-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为企业购买和自建的固定资产未取得发票,即不能证实其业务的真实性,所以不能提取折旧。'w.f5v#Y%H%|
22、问:增值税一般纳税人收购农产品时,因收购量大频繁,金额小,数量零星.请问老师,对这部分企业在填农产品收购发票时可否进行汇总填开作进项税申报抵扣?有政策依据吗?
"\$s*a4v*|(K/T8h1O答:我们认为根据规定,从事收购业务的纳税人,应按实际发生的收购业务,据实逐笔开具“收购发票”,不得对多项收购业务进行汇总填。国税之家8w.I"[#}2h0p3o4a
23、问:一新办企业成立于2005年7月并办理企业法人营业执照,由某钢铁集团公司出资现金102万元,股份比例51%;另一爆破有限公司出资现金98万元,股份比例49%组成该企业。请问老师,这一新办企业的所得税应由国税征管还是由地税征管,依据是什么?
7Z1` s/?!C/a'g6D7X-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为按照国税发[2002]8号《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》精神该企业应由国税机关征收,但是如果该企业目前是由地税机关征管,按照财税【2006】1号《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》,第三条中规定“对文发之前,国家税务局或地方税务局实际征管的企业,其征管范围不作调整”。.h-o#H-t)^2Y#B+X
24、问:请问老师:一小规模纳税人在销售摩托车的同时,随同销售赠送机油、头盔、货绳、雨衣、叉锁物品,无证据说明该商品是购进的货物还是其他方式取得,按《增值税条例》第四条第(八)项:将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,视同销售货物的规定。请问老师,是否按祝同销售处理?
5H6E7R9b.G,l答:我们认为以上这种促销赠送属于有偿赠送,不应再单独就赠品做视同销售处理。6r2O5@4~5?4j1G W$S2R)f
25、问:一新办企业成立于20年7月并办理企业法人营业执照,由甲集团公司与自然等共同出资100万元,股份比例6%;自然人等出资现金94万元,股份比例94%共同组成乙公司。且甲集团公司无偿提供生产厂房和办公场所以及机器设备.请问老师,这一新办企业的所得税应由国税征管还是由地税征管?(注:甲集团公司企业所得税由地税征管)
.M)i3m"i'C/x*~%t$B+W(|%s-税务论坛答:我们认为该新企业已经符合财税【2006】1号文件中新办企业的条件,应由国税机关征管。国税之家$Z+U)p%d%D&H.I"Z._
26、问:新开办企业(还未取得第一笔收入)外出人员的出差途中发生的餐饮费是否予以报销,计入"在建工程"或"长期待摊费用"合理吗?如果允许报销的话,有无限额呢?正确的账务处理方法应该是怎样的?
2J$g0u9h"Q5H1r/w答:我们认为新开办企业在筹建期间发生的出差餐费用应计入"长期待摊费用"待生产经营以后进行摊销,现在没有关于筹建期中发生的费用的扣除标准。
(q4v6V7l*W4t8J$w27、问:一户一般纳税人用于办公的购进物进项税可以抵扣吗?
6O;|7O*S;D9Z"s4\8A f;S8K-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为企业用于办公的购进资产如果不符合固定资产标准,其进项可以抵扣。-税务论坛2|'x+S,f6o8`)^6g
28、问:一企业不是旧货经营单位,在营业外支出中记载有废电瓶,废钢材,废铁等收入,1.是否应征收增值税;2.若要征税是否属财税(2002)29号文件中销售旧货范围,按4%减半征收;3.如果不属财税(2002)29号文件中销售旧货范围按4%减半征收,该企业适用13%税率,但上述物资购进时抵扣的17%进项税,若要征税应按13%还是17%。工作中遇到了,颇有争议?
0v E.S9M"p0k9t6k"~5t,zbbs.shuiwu.org答:我们认为普通企业销售废弃资产,应按照货物销售征收增值税,上述货物销售时应按照增值税暂行条例及实施细则中规定税率计算,即按照17%征收。
.V!g0q2H$o;M6\#P/ibbs.shuiwu.org29、问:资源综合利用中有“废石”一词,在实际工作中如何理解什么是废石?
#r3M9H)c9^5J-税务论坛答: 我们认为按照《资源综合利用目录》( 2003 年修订)中的“废石”是金属矿或非金属矿开采过程中挑选剩余的废弃石料,按照其生产工艺不属于生产原料的部分,在资源综合利用中再次利用生产金属、非金属产品和建材产品。
0x#s3Y${ o2}4g-税务论坛30、问:有一从事玉米种子销售但未办理税务登记的业户,到办税服务大厅开具《代开统一发票》,其开具金额为600元,开具项目为玉米种子,请问税校教师,对该业户代开发票时,是否应对其征收增值税?也就是对未办证业户是否也享受免税优惠?国税之家4u:H(]7U4F:e*o4\
答: 未办理税务登记的纳税人从事法定备案类减免税项目应当享受减免税优惠.因为该类减免税无需通过报批取得减免税资格.我们认为对于对临时从事生产经营的业户向税务机关申请代开发票的,每次代开发票的金额达到按次起征点的,应按规定征收税款,达不到起征点的,只代开发票,不予征税。属于免税范围的,享受税收优惠政策。
!z0r3R#V5y$S9V*C4`-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛31、问:08年以前企业在计提业务招待费,分别按收入总额的0.5%、0.3%.0.2%.0.1%计算和按(3万元+收入总额*0.3%)计提是否都合理?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛/a;q$i,?7d
答:我们认为原企业所得税暂行条例中关于业务招待费的规定为扣除限额的规定,而不是计提比例的规定,关于业务招待费的计提标准为年销售(营业)收入在1500万元以下,按0.5%标准计算扣除,超过1500万元部分,按照0.3%计算扣除。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛,V%Q%W$[.f"d
32、问:增值税价外费用可否单独开具专用发票?bbs.shuiwu.org6d+i)i)V3b9a&V3P
答:增值税价外费用部分不能单独开具专用发票。
$|8r1u*F0H:C1x;[%~;M33、问:资源综合利用企业(水泥厂)在计算三废标准达30%以上时,它的计算公式是如何确定的?依据什么文件号来确定计算公式?%[%Z7E+s#U)`(k
    此问题已由《国家税务总局关于企业利用废渣生产的水泥中废渣比例计算方法的批复》(国税函[2004]43号)文件作了明确答复,但我在国税行业网和互联网上就是查找不到此文件?
O/W&F/q7l!z国税之家答:关于企业利用废渣生产的水泥中废渣比例计算办法的批复
0T7H:Q)v+p*?*q;e6ybbs.shuiwu.org发文部门:国家税务总局    发文字号:国税函[2004]43号    日期:2004-01-07   ________________________________________
h!M9?4@:U     广西壮族自治区国家税务局:
4Z5\!z2i9V(~0o国税之家  你局《关于资源综合利用水泥生产企业废渣掺量比例计算办法问题的请示》(桂国税发[2003]241号)收悉,现对利用废渣生产的水泥中废渣掺加数量比例如何计算问题批复如下:
2b+E$L2h$i:_  水泥生产过程分为生料烧制和熟料研磨两个阶段,第一阶段是生料烧制阶段,即将掺加有废渣的生料进行高温处理后生成熟料,在此过程中,生料因高温作用会发生烧失,化学成分和物质结构会发生质变。第二阶段是熟料研磨阶段,即在熟料中继续掺入石膏、废渣等其他材料进行研磨后成为水泥。由于两个阶段投入的原料不同,因此废渣掺加数量比例是指水泥生产过程中生料烧制阶段投入的废渣数量占全部生料原料数量的比例和熟料磨制阶段投入废渣数量占熟料和该过程投入的其他材料的数量的比例之和,即:
6e,D7N"w0K'x f.a"w'C4w+y,t  废渣掺加比例=生料烧制阶段的废渣掺入比例+熟料研磨阶段的废渣掺入比例,其中生料烧制阶段的废渣掺入比例=废渣数量÷(生料数量+废渣数量)×100%,熟料研磨阶段的废渣掺入比例=废渣数量÷(熟料数量+废渣数量+其他材料数量)×100%。上述废渣数量和各种材料数量是指两阶段分别投入的数量。
0O0w5Y9N2\$P&O)N%w%K  特此批复。
.W"R;H%K;s/e4e9\0E-税务论坛34、问:企业按账龄计提“坏账准备”,在2005年、2006年分别多计提“坏账准备”,并在申报时已经进行准确的纳税调整150万。-税务论坛.A)^6F:T*^$t)G$f6m
  2007年企业收回大量应收账款,当年冲减了“坏账准备”130万(当年计提数为负的130万);同时按税法规定当年可以有余额50万,企业只有余额20万。请问税务机关在审核时是否应同意企业将130万作为纳税调减项目?国税之家7Y#|5b5D;a
答:我们认为应同意企业作调减处理。国税之家3s4Q-r+i;X
35、问:有一生产企业2007年12月购进原材料一批,未取得进货发票,但企业估价入帐并投入使用,该发票于2008年1月取得,企业将该业务列入2007年核算,在进行2007年度所得税年度申报时,企业认为5月30日前是所得税汇算清缴期,企业可按实际发生数申报纳税,而税务机关认为该项义务应列入2008年核算,应调增2007年度应纳税所得额,该项业务怎么处理?
6d!S*o.y5x8@/l;X-税务论坛答:我们认为按照会计规定,企业当月购进商品,次月取得发票,企业月末暂估入帐,次月初冲回,如果该批存货已结转成本这样就会出现原材料红字的情况,待取得发票后重新入帐即可。
3q/^%U;H:M;?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛36、问:一生产免税产品的一般纳税人企业,因免税产品的进项税金不能抵扣,在进行纳税申报时,其销项税金一栏不填,但在报送有关报表时,又按其销售额的17%计算享受的税收优惠(税负不可能达到17%),请问这合理吗?企业在做会计分录时,如何计算减免税金金额?9X,d"Q3n;j2P+Z
答:我们认为企业会计处理时对此不做核算。,q#{(p:}1p6^!w-i
37、问:财税【2005】165号 第八条、对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用是否征收增值税问题:对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用,凡与货物的销售数量有直接关系的,征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的,不征收增值税。这里的一次性费用是否指开户费或是安装费?
"W$W8U.g8U.F2i7a(k9c-税务论坛答:我们认为这里的一次性费用是指初装费。
.\$A*m/l(e(^1H A,Z-税务论坛38、问:水电费缴纳后分户收取应使用什么票据 ?有的企业把办公场地租与其他经营单位,而水电费用的缴纳,均以出租方使用的总数计算并向相关部门缴纳(包含承租方所使用部分)。出租方向水电相关部门缴纳后,应向承租方收取水电使用费,在收取时应使用什么票据?
-M'c3J%y;A N5V$j-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为如果是由出租方向承租方收缴水电费的、应由承租方根据出租方的水电发票制作原始凭证分割单,据以入账,但是不能用于增值税扣除。-Q5s%G1h,r.^*J
39、问:一般纳税人商业企业销售生石灰的适用税率是多少?
/`"x/i!\ w#}:Y答:我们认为生石灰是由开采的石灰石经过高温煅烧后得到的产品,应该按照17%适用税率。
&U0F!l#n!q2q y2J0k-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛40、问:废旧物资回收企业享受税收免税优惠,在办理一般纳税人申报时是否应进行价税分离?享受的税收优惠数额怎样计算?
)X-j:]+O!n2A'V#{#z-g9]+H-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为废旧物资回收企业销售废旧物资时其销售额本身是不含税的,顾而不存在价税分离的问题。国税之家"z/W;p*D+b$o)c-x
41、问:一以生产电石、乙炔等产品为主的化工生产企业将排放的废夜(比如氢氧化钾)进行出售,其取得的收入是否需要作为应税收入,计算纳税?
0J;q2b*S6n2V*U L6\bbs.shuiwu.org答:我们认为废液的销售收入应作为应税收入缴纳增值税。bbs.shuiwu.org'X:J&v;B,h;R:J
42、国税发(2004)088号, 四、关于货运发票开具问题一、按代开票纳税人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人),凡按规定应当征收营业税,在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税,按营业税税款7%预征城建税,按营业税税款3%征收教育附加费。同时按开票金额3.3%预征所得税,预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的,年终不再进行所得税清算。 六、关于企业所得税征收问题,对2002年以后新办的货物运输业代开票纳税人的所得税,由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款,并由地方税务局统一入库。
*I;M)F h#g&\-},Ybbs.shuiwu.org根据该文件精神,是否就是说凡是代开票的运输企业不管是否是新办企业都由地税征管企业所得税。
1T1P&A+K"q-mbbs.shuiwu.org答:我们认为根据88号文件精神来看,代开票的运输企业不管是否是新办企业都由地税预征企业所得税,在年终所得税汇算清缴时,代开票的运输企业应按照在地税机关已预缴的税款,回国税机关进行清算。各地规定有所差异,具体执行请向上级主管部门咨询。0R X.p:^3_/Z9G#F+r
43、问:白酒生产企业审请领购粮食收购发票,是否需要提供粮食局颁发的粮食收购证?如果没有粮食收购证,能否使用粮食收购发票?请问老师,粮食收购发票使用的地域范围是怎样规定的,可否跨县跨市跨省开具?
7q-[-?&b#~5x-C4N'c8v&k国税之家答:我们认为白酒生产企业申领购粮食收购发票,尚无需要提供粮食局颁发的粮食收购证的规定,粮食收购发票使用的地域范围请参见川国税函[2002]281号文有关规定。
7d"Y7w$`4O%J9p:X9v)r3Vbbs.shuiwu.org44、问:一般纳税人企业销售外购非金属矿(该非金属矿为企业生产原材料),适用税率是13%还是17%?-税务论坛0{4o+N)X2E0V,p7R%v
答:我们认为如果一般纳税人企业销售外购非金属矿采选产品,适用增值税税率为13%。
-p$[&K5@9m9|,U7N.](R45、问:在纳税检查过程中发现一户企业涉嫌偷税(增值税),该企业享受免征企业所得税政策,在计算企业偷税数额占应纳税额的比例时其中的应纳税额包不包含免征企业所得税额?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛8@)}3q(H4n#_(_%J6o
答:计算企业偷税数额占应纳税额的比例时所指应纳税额不应包括免征企业所得税额的部分.国税之家1d0m+@.e)N0`
 理由:据企业所得税法第22条,企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额,为应纳税额.适用原企业所得税相关规定时,应当按原企业所得税年度申报表第30栏"实际应纳所得税额"计算. j;N&r$r6{*L
46、问:销售未使用的固定资产是如何征税的?相关的文件依据是什么?国税之家#x:~(\.}#h$?+m
答:我们认为未使用的固定资产销售,应该是按照固定资产登记,但是尚未使用,属于应税固定资产销售,按4%减半征收。参见财税【2002】29号。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛3v.M;s.?1\8C
47、问:加工钻石的消费税是在生产还是零售环节缴纳?税率为5%。
$Z9f!d:k2o/S-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:从税目来看加工钻石,应该在零售环节缴纳。bbs.shuiwu.org5r5G$[!L2A2w/B4h8N
48、问:财税(2002)029号 财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知
/y'h5t'O;W*@文件规定:-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛*N3f'O(g8R5N
    一、纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产),无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人,也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位,一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额。
J4i'R(d7@0}    二、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇,售价超过原值的,按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的,免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇,按照4%的征收率减半征收增值税。-税务论坛$C&W5?;q0B+S*[
那么请问:纳税人销售旧货(如机器设备等)是否缴税?和自己使用过、纳入固定资产管理、超过原值是否有关?-p7t*G:Z1G5m2^+s.c5l
我们认为旧货经营单位销售旧货,属于货物销售,按照29号文规定:一律按4%的征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税额,若属于自己使用过、纳入固定资产管理、未超过原值的免征增值税。
+}#i,H(I4v){-税务论坛49、问:煤炭生产企业对矿井进行整治、维修需要铺设电缆、钢轨、枕木(青岗、杂木),对上述购进货物企业以原材料入库并抵扣了进项税。我认为应属于购进货物用于非应税项目。其理由是:根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第二款之规定:用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十条规定:条例第十条所称非应税项目,是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物,无论会计制度规定如何核算,均属于前款所称固定资产在建工程。不知是否正确,请老师指教?
/{7B8G&T5s-税务论坛答:对于矿井而言,改扩建使用的物料属于用于非应税项目,做进项转出处理。
%Y3h;d5C/h50、问:一农资企业已根据财税字[2001]113号《关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》减免增值税,该企业下挂靠有5户个体工商户也是经营农资的,每年向该企业交纳管理费,对于挂靠其名下的个体工商户发生的销售行为是否应计入该企业销售收入?挂靠个体工商户交纳的管理费如何处理?有无相关的文件?
'R%Y:y6}&C,E5\国税之家答:我们认为挂靠的个体工商户销售农资免征增值税,挂靠个体工商户交纳的管理费应征收营业税。详见财税[2003]16号。国税之家8@*w'T9l2M1g5Y(v
51、问:根据财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税问题的通知,财税(2001)121号(2001-7-12有效 )中对单一大宗饲料免税的规定产品范围明确为:(一)单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。是否包括用家畜下脚料(如猪、牛骨头)生产的骨粉也可享受免税。我们这有一家生产此骨粉的企业也要求按财税(2001)121号申请享受税收优惠。但是由于该文没有对此种骨粉减免税进行明确,只就鱼骨粉享受减免税进行了明确,请问老师,我们能否按该文对该企业办理减免税?
$u:V'G*U:n5H0|:g/@1X国税之家答:我们认为猪、牛骨粉不应参照鱼骨粉享受免税。
'[&]0?$\ X6r3f6O&j$m"Jbbs.shuiwu.org52、问:一增值税养殖业企业,属增值税免税。自身生产种蛋和向农民收购种蛋用于孵化鸡苗。将100枚种蛋用于孵化,孵化期满后,只孵化出80只鸡苗,另外20枚种蛋未孵化出鸡苗,把种蛋出售,请问老师这20枚蛋的销售收入免税吗?
+^*F,Q%i*r1D!m)K0a答:我们认为这20枚种蛋对外销售,也应作为自产农产品销售免税。
8T;D$o#W1\#P%O*S国税之家53、问:根据省局川国税函[2005]67号之规定, "农业生产者销售自产的生猪,不缴纳增值税."这里面有三个问题需要明确:一是如何届定市场内的经营者不是农业生产者;二是已办理营业执照的屠工,其本来身份原本就是农民,仅靠已办理的营业执照可以证明其不是农民生产者吗?三是农民自己有能力宰杀生猪吗?如果不能,则请屠商代为宰杀并进入市场销售,这种情况是认定"农业生产者销售自产的生猪"呢,还是"非农业生产者"销售生猪?
0^(r:r,M8L0n*}国税之家答:我们认为文件中所指“生猪”,与已屠宰和分割好的猪肉是由区别的。屠杀后分割的猪肉,属于经过加工的商品,不能享受自产农产品的免税优惠。
9e;r(W.w-u;q;z1Q54、问:我县一公司承包原乡镇政府所办的一水电站,按规定向政府交纳承包费,并接纳原水电站的职工。该公司承包经营后,留用了部分职工作为电站的运行、检修、行政管理人员,其余部分人员作为公司多种经营的人员,不在公司上班,向公司交纳管理费,公司发给基本工资,并为其交纳各种保险费。留用人员的工资水平远远高于搞多种经营人员。请问老师,在计算计税工资时是应该按该公司实际留用人员计算,还是该按原水电站全部人员计算。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛,o4A-@5[;j*`
答:在计算计税工资时是应该按该公司实际留用人员计算。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛!o0a#T!b _;|,t(q"l
55、问:从一户2001年以前就注册登记的企业中分离出一个车间在2008年从新办理营业执照,请问该企业是否视为新办企业,企业所得税该不该由国税部门征收?
,X4I/J1s;c;}%F"C4w P(T国税之家答:该分立的企业不符合财税[2006]1号文关于新办企业规定。-税务论坛3t%t&s9p0W4V.{$N
56、问:工业企业财务制度财会【2000】231号以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,在租赁有效期限内分期摊入制造费用或者管理费用。
7?(n5I6f7Z(d1R%{-@4[1]%E-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛    关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发【2000】084号第三十一条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出,如有关固定资产尚未提足折旧,可增加固定资产价值;如有关固定资产已提足折旧,可作为递延费用,在不短于5年的期间内平均摊销。)};^*h4}+b,O!V(|!R$K
    符合下列条件之一的固定资产修理,应视为固定资产改良支出:
5P7]/[5Y3e)tbbs.shuiwu.org    (一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上;
#?%^6F4}+h7l-税务论坛    (二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上;
-J.F+P.V8D9m,c"o0]    (三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
7W9Y2`%g4Y)y&G*@国税之家    请问老师租入固定资产的大修理支出如超过固定资产原值20%以上,其发生的购进大修理材料的增值税进项税如何处理,是否允许抵扣?政策依据是什么
-h0R9p/}/}#^国税之家答:其修理使用物资进项应计入固定资产改良支出。
2@-s x4W"{国税之家57、问:我们这里有一户商业增值税一般纳税人已申请取消一般纳税人资格,在取消时有存货5万元,没有留抵税额。转为小规模纳税人后马上又申请注销税务登记,我们在结算时仍有5万元存货,对这5万元存货的增值税如何处理?有具体的文件规定没有?
/J-d:p2J#z+q5@+F.W,r-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:该存货应在处置时依法征税。
6M7v3L/A5m)H.s(Y;i t58、问:从事药品经销的一般纳税人商业企业,其已申报抵扣的外购药品因到药品有效期而自然报废的部分应视同合理损失不作进项转出处理还是应视同非正常损失要作进项转出处理?bbs.shuiwu.org!Y5|"H9`"k6l;L1Q7D
答:外购药品因到药品有效期而自然报废的部分应作为非正常损失作进项转出。-税务论坛6\/l"M+b!@5p9v
59、问:已出租门市部的水电费不应扣除增值税进项税额,非用于本企业生产。若企业由于未将出租业务和销售业务分开核算,按增值税“兼营行为”处理一并增收增值税时,应将代收水电费并入出租收入征收增值税,进项可以抵扣。若企业由于将出租业务和销售业务分开核算,出租收入征收营业税,则为外购货物用于了增值税非应税项目,作进项转出处理。
1e m%L8_5h6F-税务论坛答:正确。
1u,E([4@+@&^3r*X2^0Jbbs.shuiwu.org60、问:一般纳税人商业企业(超市\商场等)采取"买N送N"的销售方式,其随销售货物一并赠送给顾客的商品(外购的赠品已申报抵扣进项),是否应视同销售缴纳增值税?若应应视同销售则又应如何确定其计税销售额(计税价格如何确定)?
!u-e0B.B5X5Q:j国税之家答:商业企业采取"买N送N"的销售方式,其随销售货物一并赠送给顾客的商品,属于附条件赠送,不应视同销售缴纳增值税,而是直接计入实际销售额中。
n3R;Z7c2a2W"j(?1D8F61、问:小规模纳税人在计算企业所得税时,其销售收入是含税(增值税)收入还是不含税收入?bbs.shuiwu.org%s+D:H#~5z
答:小规模纳税人在计算企业所得税时,其销售收入是不含税收入。国税之家/V'y/E `/w8q!q7y3o
62、问:根据《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>》(国税发(1993)154号)第一条第(四)款的规定,基本建设单位和从事建筑安装业务企业附设的工厂、车间生产的建筑材料,除在建筑现场制造的预制构件外,用于本单位或企业的建筑工程,应在移送使用时征收增值税。在实际执行中,其“现场制作”怎样掌握?在施工场地内的空地上制作好预制件后,再移到修建的房屋上使用,算不算现场制作?
+y;T0W4E:F"q r p#L+I答:以上情况属于现场制作。
7g7E/q,}&Q+L7j3{63、问:我市一商贸企业从出租门市部手中收取水电费如何计提税金?(此企业已经将水电费作了进项抵扣)
!Z3T V%c1G;z5i&F答:我们认为应该做销售处理。
:M;`3x)T.H1P+_-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛64、问:新企业所得税法小型微利企业的三个条件是同时具备还是单一具备?bbs.shuiwu.org/Y3q.w%J-H0O8^
答:新企业所得税法小型微利企业的三个条件是同时具备。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛'W)R#Q.M4_*O7p u&Z
65、问:请问某企业购买树苗自行种植成型后销售,主要用于园林绿化,是否享受免征增值税优惠政策?相关文件字号是多少?国税之家0t*t6L%F5n1J0t n'K
答:应该享受免征增值税的优惠。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛+f-S9b)^&A,c5K$n.X
66、问:请问增值税一般纳税人将自产的应税产品用于生产免税产品,增值税该如何计算?依据是什么?
,~/z,X3K9Y-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为其依据增值税暂行条例及实施细则:增值税一般纳税人将自产的应税产品用于生产免税产品,购进的进项部分应计入货物成本。0M;O,^2G-z.?
67、问:我地有一建筑企业自己开采条石用于自己承包的工程建设是否应该征收增值税?-税务论坛*b+g2[2^&S1|$H
答:我们认为应该按照自产产品用于非应税项目处理。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛8q.G4t2|&c-M!B%V
68、问:第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。请问老师:这句话的意思是不是广告费和业务宣传费合计数只能按销售收入15*扣除呢?还是可以分别按销售收入的15%扣除?-税务论坛/t:a$p'F$J-W%Y#m
答:我们认为应该是只能按销售收入的15%扣除。
3_9L;`7_7T2e-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛69、问:服装厂采取平销行为通过百货商场销售服装,后为了弥补百货商场的损失,返还资金10000元,请问,如何做会计分录?
%a/a+j/[1h#Q*q6o-f!m.Y,c答:我们认为应该是:
#b%M%I#S(Z!V.U-税务论坛借:营业费用  10000bbs.shuiwu.org+k%K-\-Y e3G;m7S.i
贷:银行存款  10000
1P*U0D*E5K t(e;S国税之家70、问:税务机关2006年8月查出某企业应补缴2005年的增值税,消费税,城建税和所得税.请问在计算查补2005年的应纳税所得额时,同时查出的增值税,消费税,城建税可不可以扣除, 有的教科书上准允扣除,有的又不可以扣除.我认为不可以扣除.并且在调整2005年的会计利润时,同时查出的去年的增值税,消费税,城建税可不可以扣除?我认为可以扣除.3l6?1N&b1@3E
答:我认为可以扣除.
7t"d6o%|*X']-税务论坛71、问:请问增值税一般纳税人工业企业购买货物没有入库或者增值税一般纳税人商业企业没有付款的话,取得的增值税专用发票上的进项税额能否抵扣?
,X-W;u;c;Z%s/`-税务论坛答:请见<<国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知>> (国税发[2003]17号)的有关规定。
$v'h8D2F!F2T,E&f2^72、问:我县一茶叶生产企业将其自有的茶场所属的茶园承包给其他农户(或茶场职工)经营,茶园产权未发生转移,茶场不收取承包费,也不付给承包者相关管理、农药、化肥费用,茶场按市场价格收购茶园生产出的鲜叶,按实付款给茶园承包者。请问老师,该企业在收购茶园承包经营者鲜叶时可否开具农副产品收购凭证?可否凭企业自己开具的农副产品收购凭证申报抵扣进项税额?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛3e/K!T/O#q;Q/_7h([
答:我们认为该茶叶生产企业不能给自有的茶场开具农副产品收购凭证申报抵扣进项税额。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛){7`7f#W0x*b5f)O
73、问:一企业在A购货,请B(个体户,双定,调查时已注销)在B主管税务机关代开专票用于入帐核算.B已确认,请问:A地税务机关可否直接对B进行询问?(不在一个市).也请稽查同行指教讨论?
'A-t8](@/~;w答:我们认为A地税务机关对B具备检查主体资格。'I9u8I$A,Q
74、问:用糠壳提炼出的柴油,增值税和消费税是否应该免征?4T-J7t'n)X c8w
答:我们认为根据《关于生物柴油征收消费税问题的批复》(国税函〔2006〕1183号)的文件规定,生物柴油是不征收消费税的,属于增值税的征收范围。-b:W6g*}(P!G&K0a!Q
75、问:某企业2006年向关联企业以成本价销售货物一批,成本价为900元,售价为1000元.该企业只作了如下会计帐务:借:主营业务成本900国税之家:u)N.z;q3W2N.P%A
贷:库存商品  900
*j3|$z2w+N4| Z1f-Y-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛2007年经税务机关检查,应调增所得额1000-900=100元.补缴增值税17元.补缴消费税50元.并作出帐务调账:-税务论坛6C$\'W:J"f#x'Y o
借:以前年度损益调整17
/d!X&U3s6R6g  贷:应交税金-----增值税检查调整17
4j e,l;@$A-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛            ------消费税检查调整50-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛'k3@$}5D/c5Z'o'f!@"E
请问:根据以上的调账,是不是会计利润可以扣减增值税17元,税法不允许抵扣增值税17元?
%@*u:^.Z/q9]-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:认为你的理解时正确的。国税之家#@-Q"q+b0z7G2L!M
76、问:增值税一般纳税人购进货物取得普通发票,购进时发生的运费为运输部门开具的正式运票,请问此项运费能否抵扣?
7u6Y$a%]*a0V答:我们认为可以抵扣。国税之家'l0r/O3D%{+P#?%s%e$E'l)C
77、问:一户一般纳税人为招商引资企业,主要项目为转杯纺纱,是我国上世纪70年代从西欧引进的一种新型纺纱技术,该技术的主要特点是:棉纺企业(环锭纺)不能使用的,长度参差不齐、低劣混杂,下脚及产棉区棉农遗弃的大量棉花附产品经过转杯纺纱过程,生产出中高档服装面料用纱和工业帆布、手套布、劳动布等织造用纱。对废物利用有着极其广阔的前景。2X(m8R(\;\)C
上述原料,均属于废弃范畴或少量用于低劣棉絮生产(如前几年的黑心棉事件),所以,在采购原料时均采用走千家万户到处收集的方式,无法取得抵扣发票。而经过生产加工而成的棉纱供应对象是生产中、高档服装面料用纱的织布工厂,售纱时必须开具增值税发票。本项目的建成,主要依赖于银行贷款和民间高息拆借,企业的压力相当大,由于该问题未解决,企业只好高价少量购买正规原料,高成本倒亏生产,开开停停,以维持工人的稳定和设备维护保养。长此下去,企业将面临倒闭境地。目前,类似的工厂,川渝有两家,均是2007年同期建厂。据了解,重庆回龙坝有家转杯纺企业,规模比该公司大,经过他们的多方争取,解决的办法是采用废品回收发票来解决抵扣问题.请问老师,能否采用同一办法来解决这一问题?
8c8n2y6Z'u;kbbs.shuiwu.org答:我们认为如果能够取得废旧物资收购增值税专用发票是可以用来扣除的。-税务论坛"N y0y,]+W
78、问:请问老师同:我县茶叶种植、加工企业,对自行种植的茶叶进行了烘干、揉捻、杀青工序加工并将加工出的茶叶进行销售(不经过包装),是否符合增值税暂行条例第十六条:农业生产销售自产农业产品免征增值税规定?如果其销售的茶叶价格较高,是不是就不符合免税规定?
*N$y#v.E!@&t+?*M5c"\%U-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为以上情况符合增值税暂行条例第十六条:农业生产销售自产农业产品免征增值税之规定。
5B%U:H x7v4`5p79、问:某一铁路企业,接受上级管理部门向其摊派的植树费用10万元,接到的发票开具的是“保水济”、“生根粉”等商品。请问:该笔费用应在哪个会计科目中列支?在计算企业所得税时是否允许扣除?-税务论坛:a7]'N8\&e+Q4v%r
答:我们认为应该在“营业外支出中列支”,不能扣除。
(c%Q*[6E)B%Y/l/s/b8fbbs.shuiwu.org80、问:一个体双定户,经营期间销售额远大于定额.税务机关得到举报时,该双定户已于4个月前注销,问:税务机关能否查处?若可以查处,其实际销售额一年内超过180万元,处理时按4%还是17%补税?
)q7v:m&H#r.U,K答:认为对该个体双定户以上情况税务机关可以查处,若实际销售额超过180万元,由于其不具备一般纳税人条件,应按照4%补税。bbs.shuiwu.org#J/@4Z+`7W4p9B
81、问:请问老师:<所得税法>第28条规定符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税.如果实行核定征收的企业,核定的应纳税所得额不超过30万,那适用20%还是25%?
8w)X.g.r d"Z0M$T'n%P-税务论坛答:我们认为根据国税函〔2008〕44号《关于印发《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表》等报表的通知》中填报说明,实行核定征收的企业,核定的应纳税所得额不超过30万,适用25%,然后计算减免税。
$T/m-q2o0a"{'e1R国税之家82、问:个体经营者符合增值税暂行条例规定条件的,经省局批准,可以认定为一般纳税人,但个体经营者以外的其他个人不办理一般纳税人,请问,个体经营者和个人有何异同?
7?5r%K1`(R3e!e答:我们认为增值税中所指个人是指自然人。
'~7S&@+H*t:I%B:b6U83、问:请问老师:将以前月份购进的高铝砖、高铝水泥(已抵扣进项税)等用于修建冶炼炉(即用于固定资产在建工程),其已抵扣的进项税应作进项转出,但滞纳金应从何时计算,是从购进抵扣时计算还是从领用时计算?《增值税暂行条例实施细则》第二十二条已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第(二)至(六)项所列情况的,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额中的当期是指哪期?
6v;Q"X*^:Zbbs.shuiwu.org答:我们认为如果形成税款的少缴,从税款所属月份缴纳期限届满次日计算滞纳金,无法准确确定该项进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额中的当期是指这笔不得抵扣的进项税款的所属时期。国税之家5`0K/g5i V4K8r1s:~
84、问:我县有一供水公司出售《供水许可证》时收取的工本费是否应该缴纳增值税?4E#U$F8t#f1M9x0P
答:我们认为增值税暂行条例中规定对国家管理部门行使其管理职能,发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入,不征收增值税。但是作为企业出售《供水许可证》时收取的工本费不属于以上情况,所以应该缴纳增值税。
"P%Z!z"O-g-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛85、问:我地一户一般纳税人工业企业,将该公司一车间承包给该车间一管理人员承包经营,生产的铸件按规定的成本价全部交给工业企业用于生产产品,该承包人以企业的名誉讲价购进废旧物资并垫支了全部货款,该承包人外购材料索取的增值税专用发票交给公司统一核算,由公司统一申报交纳税款。由于承包人自已联系购买并垫支购货款这种行为,税务关是否可以要求工业企业作进项税转出?有没有转出的法律依据?国税之家%G/X3~5F5i$O'E0u
答:我们认为税务机关不能要求工业企业将该货款进项做转出处理。
;^1I*~"s%f!d9~-税务论坛86、问:A企业(铸造厂,没办任何手续)以B企业(增值税一般纳税人)的名誉向一废旧物资企业购进废铁,并以B企业的名誉向废旧物资企业取得增值税专用发票,由B企业进行增值税抵扣,税务机关检查核实:A企业联系购买废铁并垫支了全部货款,购回的废铁由A企业使用。税务机关要求A企业申报纳税并认为B企业不能将A企业购进的废铁作为B企业抵扣,B企业说:A企业是它的分支机构,合并核算统一纳税。请问:1、税务机关是否可以要求A企业申报纳税,2、B企业应将A企业购进废铁时取得的增值税专用发票的税款作进项税转出(已申报抵扣),3、税务机关应该适用什么依据?"N3C5I3e3Z
答:我们认为税务机关不能要求A企业申报纳税,当然B企业就不存在进项转出。2Q3A k$j7W8e;q0R
87、问:一水泥制品公司,为一般纳税人,其混泥土生产制品税收按简易办法征收,而来料委托加工收取的加工费适用税率为17%还是按简易办法征收的适用税率征收?
'W#o$H%s,X2C4J k/S国税之家答:我们认为委托加工收取的加工费应按照适用税率为17%。
'H!G!V*V2W&z#B N-b7p国税之家88、问:老师你好:我管辖区有一业户为某金龙虫业开发有限公司,于2008年1月经工商部门批准成立.经营范围:昆虫养殖、繁育、推广、收购、销售、技术开发。企业声称为农业产品,属于免征增值税和企业所得税项目。并要求税务机关给予税收优惠照顾。根据现行税收政策规定无明确的免税依据。请问老师:该企业经营范围是否属于免征增值税和企业所得税项目?国税之家2S(J6X;N7l;\3x7R!@
答:我们认为增值税属于免税范围,原所得税政策不属于免企业所得税项目,新法有相关优惠。 i,g d+O4r(Q#l&y
89、问:增值税一般纳税人注销登记,在结算时有库存货物是否做进项税额转出?根据川国税函(2002)242号第九条规定要转,但川国税函(2004)206号文件又规定该条作废。而财税(2005)165号文件第六条规定 “一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税”?
+x#s3C"}&x2u%@6]bbs.shuiwu.org答:我们认为从增值税角度来看,是不能扣除的,但是可以从清算所得的角度来考虑。-税务论坛,J3_8?7Z6i6J%p
90、问:某企业07年每月申报数均为留抵,其中5月份留抵数为10000元,08年对其07年度稽查时查实5月漏计收入应补税款5000元,如用当月留抵冲减其应补税款,那么请问是否还应加收滞纳金?
9V0r-m2g3x-税务论坛答:如果没有造成07年05月的少缴税款,应按照编造虚假计税依据处理,如果造成少缴税款,则按照偷税处理。
0^!_/r;A$@+h)\%G9O*v-税务论坛91、问:汇总缴纳企业所得税的纳税人,在注册地税务机关是否进行纳税申报?bbs.shuiwu.org4O/`4G j1m&I;n O
答:根据根据新所得税法原则上汇总缴纳企业所得税的规定,在注册地税务机关进行纳税申报,按照老所得税政策独立法人企业就地申报。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛$V:c#[#o8F2a)l&R:a
92问:1税务机关当年查增的收入可不可以包括在当年计算业务招待费的计税基数内?'d8Q Q;~'e"A/C%i
2当年查补往年少计的收入同时查出往年的业务招待费有错,可不可以包括在往年计算正确的业务业务招待费的计税基数?-~%G-Y-w$J#S
3税务机关当年查增的应纳税所得额可不可以包括在当年计算捐赠扣除额的计税基数内?国税之家3{4?1I!L8` R5d;}3B0V S
4当年查补往年少计的应纳税所得额同时查出往年的捐赠扣除额有错, 可不可以包括在往年计算正确的捐赠扣除额的计税基数内?国税之家&P7\:J({0X D$_8o:U4X
答:1税务机关当年查增的收入不可以包括在当年计算业务招待费的计税基数内
"@/o*R-s'e5~1M2当年查补往年少计的收入同时查出往年的业务招待费有错,不可以包括在往年计算正确的业务业务招待费的计税基数
!`*t7^/O)X(V+p Q#o国税之家3税务机关当年查增的应纳税所得额不可以包括在当年计算捐赠扣除额的计税基数内)] L,F4^2C-k8S
4当年查补往年少计的应纳税所得额同时查出往年的捐赠扣除额有错, 不可以包括在往年计算正确的捐赠扣除额的计税基数内。
!J0b,p2O6x)k!|#f"\93、问::《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》 ( 国税发[2006]31号) 第十条关于适用减免税政策问题规定:“根据房地产开发业务的特点,房地产开发企业和以销售(包括代理销售)开发产品为主的企业不得享受新办企业的税收优惠”,是否包括此文行文前的正在享受优惠而优惠期未满的房地产企业也不得享受新办企业的税收优惠;或者说此文是对文到之日后新办的房地产企业才适用,而对原享受优惠但优惠期未满的企业在优惠期内可继续享受优惠.-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛%N,t L3k.|)b4c3G
答:由于31号文中没有关于优惠政策过渡期的规定,所以我们认为此文行文前的正在享受优惠而优惠期未满的房地产企业也不得享受新办企业的税收优惠。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛8E9e s5k#N6O#H#[
94、问:在税务文书留置送达中,如果无见证人或者见证人不愿在文书送达回证上签字时,送达税务机关能否用送达过程中拍摄的影像资料作为文书留置送达成功的证据?
n1d/q+K,u j$c-o答:我们认为根据《征管法》关于文书送达的规定来看,拍摄的影像资料是不能作为文书留置送达成功的证据。bbs.shuiwu.org(g:H.W"J'O)o.J'p#L1{7~8e
95、问:我地甲企业于2007年5月将其矿山探矿权、房屋、选厂机器设备分别以1000万元、100万元、270万元有偿出让给乙企业却未向乙企业出具发票及其它合法凭据,乙企业也未到国税或地税部门索取发票,解缴相关税费,只是用双方的购销合同与银行转付凭证作入帐依据,分别记“无形资产”1000万元、固定资产-房屋100万元、固定资产-机器设备270万元。请问:乙企业在汇算年度企业所得税时,上述资产可否记提折旧和摊消,在税前予以扣除?(探矿权未变更)3?9{ y7Q0H S$C ^$l
答:由于乙企业未取得合法凭证,上述资产计提折旧和摊销不能在税前扣除。bbs.shuiwu.org8l"M+[3P!x.^*L'B,`4l
96、问:企业向个人借款,所支付利息如何扣除?
,|-t.K2\ _1U国税之家答:我们认为如果个人向企业借款,并提供相关发票应按照银行同期同类贷款利率计算利息扣除。
3A)I,c7I9m,L Y2Wbbs.shuiwu.org97、问:企业所得税法第六条规定:股息、红利等权益性投资收益应作为收入总额的一部分,那为什么第十条中又规定向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益不得扣除呢?-税务论坛.{ G2O#y2s8^$\;l"I
答:这是所得税法对同一个事项的收支双方的规定。
(x0x:s9j.b1X&Q-税务论坛98、问:我县一户生产肥料的外商投资企业申请购买国产设备抵免所得税,购买的设备开的专用发票中有单价小于2000元的单个仪器:如热电阻、液位开关、PH计,还有以米计算的管道,需要安装在其他设备上使用,请问这些可以认为是购买的国产设备吗
"F;i8o9c;W'P;a,`-税务论坛答:如果是安装在申请购买的国产设备上可以认为是购买的国产设备。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛2E){6G3w#o$B#H!p6C
99、问:一大型家电批发公司,为鼓励下级经销商,对完成销售好的实施奖励。于是得到奖励的经销商以考察学习的名义,将有关费用(如机票等)拿到家电公司报销,该家电公司能否入费用税前扣除?如直接奖励经销商,入何费用?能否税前扣除bbs.shuiwu.org+I!m&v(l!n7F6U-o
答:我们认为如果符合学习培训条件(如学习通知、费用标准等)可以作为企业销售费用处理,但是如果不符合则按照工资薪金处理。国税之家0m7l0n5N,]6`"H
100、问:对一般纳税人的商贸企业在辅导期经营期间因市场原因申请注销,其形成的留抵税金,在无存货的情况下,企业认为属多缴税金,能否在核实后退税?
&s8?8D5w#^3y-税务论坛答:我们认为财税(2005)165号文件第六条规定 “一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转出处理,其留抵税额也不予以退税”。
;](?0h;W3U)b,p:Y国税之家101、问:销售使用一年以上的固定资产是否免征增值税?如果是,是审批类还是备案类?-税务论坛"f,@6`$o-Y(l:n(~0[
答:我们认为以上固定资产主要看其是否符合“应税固定资产”的条件,如果不属于,则免税。该类免税属于备案类。9D*X7~-p0q8q1J$D'u
102、问:资产负债表上的未分配利润是根据本年利润和利润分配明细账余额计算填列的,是否可以理解为利润表上的净利润是根据本年利润明细余额填列,而资产负债表上的未分配利润是根据利润分配明细余额填列的.-税务论坛9q p1N2D&D F+|2u
答:资产负债表上的未分配利润是根据“未分配利润”帐户余额确认,利润表上未分配利润是指本年利润总额与所得税的差额填列的。
'N0W)f2_'s4F.q-税务论坛103、问:某洗煤企业2006年固定资产帐面上没有用柴油的机器和设备,但企业每个月都有大量柴油购进,并进行了抵扣.经询问,企业解释:购买的是旧装载机,没开发票,也没上帐,但一直都在用.请问此进项是否可要求其转出.如果可以,如何取证?国税之家-o2v;]%]'^9c
答:如果企业确实存在装载机使用,是不能要求其做进项转出的。
,K0f/]6a(V;K4H P:O104、问:企业利润表上的所得税是不是指铵会计利润计算的所得税费用,而不是按税法计算的应交税金________应交所得税?
7e2g,A$^8j,z国税之家答:我们认为目前企业在所得税会计计算时都采用的是应付税款法,所以利润表上的所得税是指按照税法计算的所得税税额.
/F R5J4c-G,h;n1[!M8}8q$C105、问:在稽查中发现此类问题如何取证:某洗煤企业月耗用柴油18000升,我们查其固定资产,只有一台厦工50装载机,根据其耗油标准及功率测算厦工50每小时耗油20升,一天24小时运转也才480升.我们怀疑企业可能以柴油抵运费,而根据其月耗用量得出平均每天耗用600升,相差甚远.企业没有加油记录.我们是否可用理论测算做为证据.
(C8P%]/K$J,H%P0k6Ybbs.shuiwu.org答:认为从证据的角度来看理论测算数据只能在证据审理中作为推定依据或作为线索来使用,而不能直接作为证据使用。-税务论坛8K#X)@ g0L8O:C8R1p*C!p
106、问:石油公司将一个加油站承包给个人,该公司帮承包人计算进项税和销项税并自己的名义缴纳税款,该公司这样做行吗?应如何处理。
7N.f9c/K'@-z2w/D4[ B8r-税务论坛答:应该以石油公司加油站名义申报交纳税款。
5p/t'V0i(Q8f4L-S-税务论坛107、问:一销售家电的公司为促销人员发放的工资及奖金能否作为销售费用税前列支?若该公司为促销人员购买了社保和医保,是否作为雇员纳入计税工资,按标准列支?bbs.shuiwu.org6k0O/L,B&Z;H-W)C1i0S
答:销售公司为促销人员发放的工资及奖金应该作为销售费用做账务处理税,然后按照工资进行调整,为促销人员购买的社保和医保计入工资总额,根据有关规定调整。
8`%i#n9B2U%Q:P7M-\国税之家108、问:请问自来水厂一次性收取初装费是否为价外费?依据是什么?bbs.shuiwu.org J-{4p `,W%s"[5A
答:我们认为根据国税函[2002]105号,自来水厂一次性收取初装费征收营业税。"N&o$z4],F'L
109、问:有保质期的货物超过保质期时,究竟算不算非正常损失及其依据?
%d$K']4f"Q7M'f%H4\答:我们认为有保质期的货物超过保质期做作废处理时,是否属于非正常损失由当地主管税务机关根据企业具体情况确定。.c1j!b;^8?.f-d.J;Z
110、问:1带息应收票据每月计提利息时,其利息收入是否应作为当月的应纳税所得?
3?1M'y+i6D7o-t;k%W-税务论坛2.从被投资企业分得的投资收益(根据被投资企业会计利润自行计算出的,尚未收到)是否应作为当月的应纳税所得?bbs.shuiwu.org)R({5}%Y0G*y#H:v
答:我们认为1. 带息应收票据每月计提利息时作财务费用冲减,形成所得。2.企业尚未受到的投资收益以收到时确认收入。-税务论坛&[!R.P.@9e2E
111、问:纳税人涉嫌偷税,准备向公安机关移送,请问是直接引用《刑法》第201条?还是《最高人民检察院、公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛+B(Y!L7B.J1A4Q8E)d"g2C8T
答:我们认为首先应按照《刑法》第201条规定确认是否构成偷税罪,然后根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》进行移送。
"l5T-l'^7q!Y&["y112、问:一缴纳营业税的企业,企业所得税在国税缴纳,《外出经营活动证明》由国税开具还是地税开具?
1u6I&W$C9G9o答:我们认为外出经营活动开具了《外出经营活动税收管理证明》后,向经营活动所在地的税务机关只是免缴纳流转税,而不涉及企业所得税,与企业所得税没有什么关系,所以应该由地税机关开具。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛6a2f3C4f1a)Q g3a'l
113、问:关于新办商贸企业申请办理一般纳税人时,税务机关实地调查时,对纳税人提供的购销合同是否必须要求纳税人进行公证.
-q)G/D.n&H#s-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛180万的购,销合同要20000多的公证费,企业很难承受.企业办理一般纳税人为什么这么难.
6\8v2F(|!s)L:f国税之家答:我们认为根据《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》国税发[2005]41号中关于实地查验的内容包括:购销合同原件及公证资料等。没有强调要求对合同必须公证。2v3o'_(n6W:O/E
114、问:根据《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发(2007)067号)规定“增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税,本月已交增值税不足退还的,可在本年度内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还”。现假设有一民政福利企业在办理退税时如其10月申报税额9万元(限额3万元),按限额退税后余额6万元,如其11、12月份均无税款,是否可以将余额按其限额按限额办理退税?
)E'?1r!Q&e)^2^(f0X答:可以。
!L1g8G#p,T115、问:某定期定额纳税的商店老板王某,2005年1月将商店承包给李某经营,李某每月向王某交承包费3000元,有关承包经营事项,王某未向税务机关报告。自2005年1月起该商店一直未向税务机关申报纳税,税务机关多次催缴无效,2005年5月20日主管税务机关找到王某,责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元,责令期限已过,王某仍未缴纳税款,6月1日经主管税务机关中山区国税局局长批准,采取税收强制执行措施,但商店已经在5月底关门停业,李某不知去向,税务机关于是扣押了王某的小汽车一辆。6月10小汽车以150000元被拍卖,税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元,罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后,剩余款项于6月20日退还王某,王某不服,于6月25日向市国税局申请税务行政复议。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛*~0q)O.K4[._$H.i
请回答:1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施?国税之家"K0P9@*M/s9s%t'v9t
        2、税务机关是否可以扣押并拍卖王某的小汽车?
3h5{'M$q1S X1o$c-税务论坛        3、主管国税局的行为有无不妥之处?
+a(O.J2K3u)H6N-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为1. 税务机关可以对王某采取税收强制执行措施,  2、税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。3.由于题意表达不明确,无法回答。
6N0u:o,b&Y&D+t b&Jbbs.shuiwu.org116、问:请问一个问题:我县有一家企业,准备打造旅游精品,建造一座旅游小城,建成后,内设多家企业,其中:设一家自来水厂,一家污水处理厂,实行独立核算。污水处理厂处理费由自来水厂代收后转交污水处理厂,请问:对污水处理厂如何收税?是收增值税还是营业税?-税务论坛,h/R!C1W5b9{
答:我们认为对污水处理厂征收营业税。国税之家1y4K8t7H8]+[6w,x3n8C5k(U!H
117、问:请问一个问题:某内资企业既享受西部大开发,又同时发生了国产设备投资抵免所得税,该企业2005年实际缴纳企业所得税10万元,2006应纳税所得额为1000万,发生国产设备投资500万,可抵免所得税额为200万,请问应如何填列企业所得税申报表主表和附表7?我们对西部大开发和国产设备投资抵免这两种税收优惠如何享受以及计算的先后顺序不是很理解?-税务论坛9K4A#G,w"U;B(| x.Z
答:我们认为对同一税种而言,根据《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》国税发1994 229号中“对一个企业可能会有减免税政策交叉的情况,在具体执行时,可选择使用一项最优惠的政策,不能两项或多项优惠累加执行”这里西开优惠属于定期优惠,所以这里只选择其一即可。bbs.shuiwu.org/T2H8B%q$m;J3I*j2e1S
118、问:情况价绍:我们县原有甲、乙、丙三家医药批发企业,均为增值税一般纳税人。2007年8月,按照县政府的整治医药市场的决定,将三家公司合并。具体合并情况是:甲出资102万元(其中实物折价90万元),乙出资98万元(其中实物折价60万元),甲和已用共同自出资的50万元现金收购丙公司库存药品,丙公司退出药品经营市场。甲和已在合伙协议中约定:甲占合伙份额的51%,乙占合伙份额的49%,甲乙合伙后续续使用甲企业原有的证照和品牌,但重新启用新的账簿,合伙前的债权债务各自承担。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛:t9e2H)~#w
    请教问题:按照税务管理规定,应该要对乙企业和丙企业要作税务终止清算、收回证件,并作相应注销手续等处理,但对甲企业该作何处理:是否应对原甲企业按税务终止进行相应处理?是否对甲乙合伙后的的新企业重新进行登记和认定一般纳税人资格等?对原甲企业以实物形式投资的90万元是否作销售处理,如果作销售处理,由于合伙协议约定继续使用原甲企业的证照,专用发票又怎样开具?bbs.shuiwu.org2t1n(b+K1P!m,G%H)j
答:我们认为以上业务属于吸收合并,对甲而言只涉及税务变更不存在重新注册登记和认定问题,由于所有权并未发生变化,甲的投资也不作销售处理。
#k3[7m7i4^)S!_!i$G,y2b119、问:销售手机的纳税人在销售手机的同时销售移动通讯公司的SIM卡,并在同一张发票上分别反映手机价款和SIM卡价款,是否按混合销售行为征收增值税?若分别开具发票,是否分别缴纳增值税和营业税?若移动通讯公司对售卡公司支付手续费,对公司售卡收入及手续费是否应征增值税?-w._"t @$q$m%W
答:我们认为纳税人销售手机和SIM卡均属于货物销售应该征收增值税,对移动通讯公司对售卡公司支付手续费应按代理费征收营业税。
.D,q;W8G-g5}1x120、问:如何理解国税发[2000]38号中关于核定征收企业所得税问题,文件规定‘实行核定征收方式的,鉴定表1,4,5项中有一项不合格的,或者2,3项均不合格的,可实行定额征收的办法征收企业所得税;2,3项中有一项合格,另一项不合格的,可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。’请问如果一企业是1、2项不合格,3、4、5项合格,该企业应采用定额征收还是采用核定应税所得率征收?
$Q!u/@0r6X!X$u答:认为由于该企业第1项不符合应该按照定额征收的办法征收企业所得税。)Y$U!~/e!C*_.{(a7E+C
121、问:问题描述   请问老师:某企业有一笔销售业务,已入账做收入,但是未提销项税额,未申报缴纳增值税。对于该情况进行处罚应引用《征管法》六十三条还是六十四条第二款?并请老师解释六十三条中“经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的”与六十四条第二款“纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的”的区别?
0Q9Z#N/J$N5v2a7rbbs.shuiwu.org答:我们认为以上情况应按照编制虚假计税依据来进行处罚。63条中“经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的”是指纳税人不按照法律、行政法规的规定办理纳税申报,税务机关通知后,仍不申报,或履行了申报义务但是进行的是虚假申报,造成税款的不缴少缴的,64条所指的是纳税人没有进行申报行为,并产生了不缴少缴税款。
,A4V'T;J2a&w/x,O:g%C*E-税务论坛我觉得应该是这样:最高人民法院  法释(2002)033号 第二条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁用于记账的发票等原始凭证的行为,应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的伪造、变造、隐匿、擅自销毁记账凭证的行为。
.?%h)S8[2\1N-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛-税务论坛$}2W0}%p%K%K;K7A
    具有下列情形之一的,应当认定为刑法第二百零一条第一款规定的“经税务机关通知申报”:
'K \8^ h,O Z"t
'j+_ a5L*}6x"Qbbs.shuiwu.org    (一)纳税人、扣缴义务人已经依法办理税务登记或者扣缴税款登记的;
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7['o)w:L-O0[(R+z8Z-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛    (二)依法不需要办理税务登记的纳税人,经税务机关依法书面通知其申报的;
~/C4?.H5J*L!V'tbbs.shuiwu.org
)D9L"Q*@-Z国税之家    (三)尚未依法办理税务登记、扣缴税款登记的纳税人、扣缴义务人,经税务机关依法书面通知其申报的。
3q/e3@(v0d
6G.U9X2r U3i3Z.Ibbs.shuiwu.org    刑法第二百零一条第一款规定的“虚假的纳税申报”,是指纳税人或者扣缴义务人向税务机关报送虚假的纳税申报表、财务报表、代扣代缴、代收代缴税款报告表或者其他纳税申报资料,如提供虚假申请,编造减税、免税、抵税、先征收后退还税款等虚假资料等。 -税务论坛7e&|&T.p+K%k
对否?(D*g$]!K#h+w,H
122、问:请问:电信企业发生的赠送大客户的礼品,是否作为视同销售征收增值税。3r(]2o5p&h*B4m&k
答:我们认为电信企业发生的赠送大客户礼品的行为,与其销售没有直接关系,应该作增值税视同销售处理。
/O:B%|2p"Wbbs.shuiwu.org123、问:某企业有职工食堂,食堂没有承包,食堂职工工资由公司支付,食堂的开支也由公司统一支付,职工买饭票吃饭,80元买100元的饭票,请问这个差价算做残废补贴吗,是否算作计税工资
;O(t9n'~1N*Z.P-税务论坛答:我们认为该饭票差价属于补贴支出应该记入工资总额。bbs.shuiwu.org%N9D/S6q!P'J"y
124、问:对财税字[2002]29#文中"纳税人销售自己使用过的旧货及固定资产,无论其是一般纳税人或小规模纳税人,一律按4%征收率减半征收增值税,不得抵扣进项税".若销售未超过原值是否免征增值税,"不得抵扣进项税"怎么理解,是销售方将以前抵扣的作进项转出,还是购货方购进不作抵扣?:}7q%k-u:v&x4B-s
答:我们认为财税字[2002]29号文中销售未超过原值的固定资产不属于应税固定资产,应免征增值税,"不得抵扣进项税"是指旧货销售时不能抵扣原进项税额。
8}.@9N"M:S;h7B4I-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛125、问:企业自己修的通往矿山的公路是否属固定资产?折旧年限怎么确定?-税务论坛+@+N9G8A5k2z3X
答:我们认为企业自己修的通往矿山的公路如果属于企业专用公路应属固定资产,折旧年限按建筑物处理;如果公路不属于企业则按照长期待摊费用处理。
;l,@)c6~$D7H7z9m126、问:纳税人销售未超过原值的固定资产(主要是机器设备),需开具发票怎样处理才正确.
)l'l5k:L2F&M9N$J答:我们认为按照实际销售价格开具,由于其符合财税字[2002]29号文关于销售自己使用过的固定资产免税的规定,应当免于征收增值税。
5~,~&I&m$W$H:t)d.k-税务论坛127、问:我们2007年9月对某企业进行检查,该企业2005、2006年度分别亏损200万和500万,其中2006年8月份用白条入帐50万。请问是否该补税?如执行国税发[1997]191号文件就应该先补税再罚款;如执行国税函[2005]190号文件,就只罚款不补税。9H5m0S'l8}*u*g1[+C,a
答:我们认为由于没有形成06年税款的不交或少交,按国税函[2005]190号文件,只罚款不补税。
9U2U7q7Q([)U0m3u-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛128、问:请问老师:关联方超过50%的借款利息当期作为财务费用不得扣除,但如果用于建造固定资产,不知能否予以资本化?不能资本化,又该如何处理?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛-U%F.])g&x0O-f#a-O5A
答:我们认为这里主要由于税法与会计利息费用的资本化处理规定不一致的造成的差异,会计上作资本化处理,税收上依然不能作资本化处理,申报时按照税法规定的固定资产价值计算增值税。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛4K4n8g#@!@
129、问:按国税发[2006]31号文规定,开发产品完工后,开发企业应按规定结转其对应的计税成本。那么其对应的期间费用是否结转入计税成本?bbs.shuiwu.org%Z5\:T!r0_-y(S4F
答:我们认为房地产企业开发产品的计税成本包括开发间接费用等间接费用,但不包括期间费用。
4}8V6l:m!o)l/K:t1\bbs.shuiwu.org130、问:我县博物馆向农民收购文物,该农民在税务机关代开普通发票.请问:是否应该征收增值税?(查询相关政策,无文物税收政策)
2C%U%E*|)\7w.Z1z答:我们认为应该征收增值税。
#P2D-E P'dbbs.shuiwu.org131、问:一企业在外地(外省)承接建筑安装或者技术改造类的合同,并在当地地税机关缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税。我们在对其进行纳税检查时发现该业务没有申报缴纳增值税,请问在查补税款时应将营业税、城建教附等全部扣除,还是只扣除营业税?
+`.`'h+X%k,z-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛我们认为是只扣除营业税,请问老师是否有相关政策文件。-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛0y*y%n%J/u,f5F!Z7W"^
答:如果该业务属于增值税应税范围,应按照规定征收增值税,其已经缴纳的营业税,城建税,教育费附加向地税机关协商解决。国税之家2c.j-V&z#b!X6j$[*c2T
132、问:企业所得税评估中发现的当年预缴少交的税款补缴时加收滞纳金吗?
+n!r+g7m7W/o/C [:z6M答:认为企业所得税评估中发现的当年预缴少交的税款补缴时不应加收滞纳金。
'Y&J!G)B7m8q$c)B-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛133、问:有一企业用评估增值的土地投资,成立独立核算的下属分公司,评估增值部分能否计算企业所得税?依据?
7l%C2b7f,T.V国税之家答:我们认为由于分公司不具有法人资格,因此总公司对分公司的投资没有发生所有权转移,不应计算所得税。
"G R$I.A0?(L国税之家134、问:(一)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的,由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单),并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称通知单)。购买方不作进项税额转出处理。请问说白一点是什么意思?
/X"c&}'T8k3Z6A(}-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛答:我们认为以上规定是针对购买方会计账务处理而言,即在税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》销售方据此开具红字专用发票和重开兰字专票期间不做进项转出,也不做抵扣申报待重新取得兰字专票并认证后申报抵扣。
)d9J&V.d-}135、问:我县有一甲企业属独资企业,2005年7月被王某收购,因诸多原因独资企业受限。2007年6月王某等四人在工商局新注册成立了乙公司,注册资本50万元,全部为货币投资,有中介机构的验资报告,2007年8月底,王某将甲企业注销,同时将甲企业的帐务、债权、债务、资产并入乙公司。请问老师,按现行所得税政策乙公司的企业所得税应该由国税管、还是地税管。-税务论坛.c#W,O'D+{&c:s.p*r1h(|-r
答:我们认为按照现行规定乙企业所得税主管税务机关应为国税部门。
4i2e3I9N.[8b2B136、问:农村信用社的“呆帐准备”应按什么标准提取?是按国家税务总局第4号令或是财金[2005]49号规定提取?"K:k"s7S2V!F+M){$i$y
答:我们认为从法律层次的角度来看农村信用社的“呆帐准备”应该国家税务总局第4号令规定提取。
1`5a*t:^!~*?137、问:我县稽查时发现一企业在计算企业所得税时,将财政补贴收入做免税处理,但在计提业务招待费时将财政补贴收入纳入计提基数,可否这样做?-税务论坛,国税局,国家税务局,国税论坛4V-C)|!z(L*x%_
我认为财政补贴收入已免税,不再作为计提业务招待费的基数。国税之家)f0{,X1r*O!n*}+`)B
答:我们认为国家没有明确规定免税的财政补贴收入应计入应纳税所得额,由于主表中有补贴收入项目不应该计入计提基数的。国税之家9q0@6R"F(W1\4}4^
138、问:根据财税字[1995]052号文件规定,花卉属于农产品中的第十一大类(其他植物)中的一种。如果要征增值税我们应按13%还是17%征税?国税之家+j([6Q#S;{ E$d1l#?"a
答:我们认为还是应该按照农产品征税。bbs.shuiwu.org"y$T!O*a's/s.I2u n-y4|
139、问:有一集团公司2001年购买200亩土地,20万元/亩.,在2004年用其中100亩,评估价值50万元/亩,以评估价值作投资成立一分公司.问评估增值部分是否征收企业所得税?依据?,L1[#Y4s0R4x!_,G0T
答:我们认为根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》(国税发【2000】84号)的规定精神,设立分公司时对企业土地进行评估,发生土地评估增值,并按评估价调整了有关资产账面价值,而土地使用权未发生转移的活动,在税收上不能确认企业土地隐含的增值已经实现,因此,土地评估增值部分可不计入应纳税所得额。-税务论坛-v&n:}:H6\+s!l
140、问:A煤矿将自己的相关证件提供给电力公司,取得电力公司销售电力的专用发票。经查,电力是B煤矿所用,而电力公司自身的核实程序不能查出是两个煤矿(即认为B煤矿是A煤矿的一部分)。请问:对A煤矿的处理引用《关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔1997〕134号)是否恰当?电力公司是否是虚开专用发票?$E$Q#\0]3N$